繼續(xù)加大對小微企業(yè)和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的減稅降費力度。

一是從2015 年1 月1 日至2017 年12 月31 日，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，由年應(yīng)納稅所得額10 萬元以內(nèi)(含10 萬元)擴大到20 萬元以內(nèi)(含20 萬元)，并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，助力 小微企業(yè)盡快成長。

二是從2015 年4 月1 日起，將已經(jīng)試點的個人以股權(quán)、不動產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果等非貨幣性資產(chǎn)進行投資的實際收益，由一次性納稅改為分期納稅的優(yōu)惠政策推廣到全國，以激發(fā)民間個人投資活力。

三是將失業(yè)保險費率由現(xiàn)行條例規(guī)定的3%統(tǒng)一降至2%

※附加稅費及殘保金優(yōu)惠

對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知財稅〔2014〕122號：

一、自2015 年1 月1 日起至2017 年12 月31 日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3 萬元(含3 萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9 萬元(含9 萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費。

二、自工商登記注冊之日起3 年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20 人以下(含20 人)的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。 關(guān)于對部分營業(yè)稅納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費的通知 財綜〔2013〕102 號： 對從事娛樂業(yè)的營業(yè)稅納稅人中，月營業(yè)額不超過2 萬元的單位和個人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。除上述規(guī)定以外的營業(yè)稅納稅人，仍按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<文化事業(yè)建設(shè)費征收管理暫行辦法>的通知》(財稅字〔1997〕95 號)的規(guī)定征收文化事業(yè)建設(shè)費。本通知自2013 年8 月1 日起施行。此前已作處理的，不再調(diào)整;未作處理的，按本規(guī)定執(zhí)行。 ※※流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠 四川省國家稅務(wù)局公告2015 年第1 號：享受增值稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)包含個體工商戶，即實施按季申報納稅的個體工商戶，季度銷售額不超過9 萬元(含9 萬元)免征增值稅;實施 按月申報納稅的個體工商戶，月銷售額不超過3 萬元(含3 萬元)免征增值稅。

本公告自 2015年3月1日起施行

關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2014年第57：

一、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3 萬元(含3 萬元，下同)的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1 個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9 萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

二、增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3 萬元(按季納稅9 萬元)的，免征增值稅;月營業(yè)額不超過3 萬元(按季納稅9 萬元)的，免征營業(yè)稅。

三、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3 萬元(按季納稅9 萬元)的，當期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。 四、本公告自 2014 年10 月1 日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013 年第49 號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù)》(國稅函〔2003〕1396 號)同時廢止。 關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知 財稅〔2014〕71 號： 為進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務(wù)院批準，自2014 年10 月1 日起至2015 年12 月31 日，對月銷售額2 萬元(含本數(shù)，下同)至3 萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對月營業(yè)額2 萬元至3 萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。 關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知 財稅〔2013〕52 號： 為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，自2013 年8 月1 日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2 萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2 萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。 ※※※免征流轉(zhuǎn)稅賬務(wù)處理 關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定 財會〔2013〕24 號： 小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認為應(yīng)交稅費，在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入。小微企業(yè) 滿足《通知》規(guī)定的免征營業(yè)稅條件的，所免征的營業(yè)稅不作相關(guān)會計處理。小微企業(yè)對本規(guī)定施行前免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理，不進行追溯調(diào)整。

※※※※企業(yè)所得稅優(yōu)惠

關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告 2014 年第23 號：

一、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機關(guān)審核批準，但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務(wù)機關(guān)備案。

三、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按以下規(guī)定執(zhí)行：

(一)查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10 萬元(含10 萬元)的，本年度采取按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10 萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過10 萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策;本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。?

(二)定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10 萬元(含10 萬元)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過10 萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10 萬元的，不享受其中的減半征稅政策。? 定額征稅的小型微利企業(yè)，由當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。

(三)本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10 萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10 萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

四、小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。小型微利企業(yè)在預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。

五、本公告所稱的小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的企業(yè)。其中，從業(yè)人員和資產(chǎn)總額，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69 號)第七條的規(guī)定執(zhí)行。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條：企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100 人，資產(chǎn)總額不超過3000 萬元;

(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80 人，資產(chǎn)總額不超過1000 萬元。 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69 號)第七條：實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下： 月平均值=(月初值+月末值)÷2 全年月平均值=全年各月平均值之和÷12 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知 財稅〔2014〕34 號：

為了進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：

一、自2014 年1 月1 日至2016 年12 月31 日，對年應(yīng)納稅所得額低于10 萬元(含10 萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。

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