前段時間我整理了2篇關(guān)于軟件企業(yè)和制造業(yè)的稅收優(yōu)惠，于是，就有客戶來問：

“麗姐，建筑業(yè)有什么稅收優(yōu)惠？”

說有也有，說沒有也沒有。為什么這么說？

僅針對于建筑業(yè)專門的稅收優(yōu)惠，稅務(wù)總局的發(fā)文里我只找到一條，還是有關(guān)境外項目的。

地方政府會提供一些地方性的稅收返還，但這不僅僅針對建筑業(yè)；

全行業(yè)通用的，自然也包括建筑業(yè)，例如小規(guī)模納稅人限額內(nèi)免征增值稅（按月≤15萬元，按季≤45萬元）、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅（應(yīng)納稅所得額≤100萬元，實際稅負(fù)率2.5%）等等都適用于建筑業(yè)。

那為什么網(wǎng)上還是存在很多號稱“建筑業(yè)優(yōu)惠政策”的文章？

仔細看，就會發(fā)現(xiàn)，這些“優(yōu)惠政策”其實是指“簡易計稅”，而簡易計稅是增值稅計稅方法的一種，并不是一項稅收優(yōu)惠。

建筑業(yè)，由于其行業(yè)特殊性 —— 成本主要是人力成本，物耗成本占比較小，人力成本不容易取得專用發(fā)票抵扣，以及營改增的過渡，稅收政策也具有針對性。

今天，我給大家整理了針對該行業(yè)特有的稅收政策以及全行業(yè)普適性優(yōu)惠，請查收！

Part 1 建筑業(yè)的優(yōu)惠政策

01 境外服務(wù)免征增值稅

【適用主體】

工程項目在境外的建筑服務(wù)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

免征增值稅

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4

Part 2 建筑業(yè)特有的稅收政策

01 可以選擇增值稅簡易計稅

【適用主體】

建筑業(yè)一般納稅人

【關(guān)鍵內(nèi)容】

1） 以清包工方式提供建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅

2） 為甲供工程提供建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅

3） 為老項目提供建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅

注釋：

1） 可以選擇，不是必選

2） 清包工，指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)

3） 甲供工程，指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程

4） 老項目，指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；沒有許可證的，看建筑工程承包合同。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2

02 適用增值稅簡易計稅

【適用主體】

建筑工程總承包單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅[2017]58號）

03 不適用混合銷售

【適用主體】

建筑業(yè)納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，分別核算。

【政策依據(jù)】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）

04 不適用混合銷售 + 適用簡易計稅

【適用主體】

建筑業(yè)一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1） 一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

2） 一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

注釋：

需要區(qū)分：

1） 銷售機器設(shè)備，按13%正常計稅；

2） 提供安裝服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅，也可以不選擇。

【政策依據(jù)】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號）

05 跨縣（市）預(yù)繳增值稅

【適用主體】

建筑業(yè)一般納稅人、小規(guī)模納稅人

【關(guān)鍵內(nèi)容】

1） 一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

2） 一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

3） 試點納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2

06 總機構(gòu)預(yù)繳企業(yè)所得稅

【適用主體】

建筑企業(yè)總機構(gòu)

【關(guān)鍵內(nèi)容】

建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。

【政策依據(jù)】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函[2010]156號）

07 異地全員全額扣繳個人所得稅

【適用主體】

跨省異地工程作業(yè)的建筑企業(yè)

【關(guān)鍵內(nèi)容】

1） 總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

2） 總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

3） 凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)不得核定征收個人所得稅。

【政策依據(jù)】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第52號）

Part 3 包括建筑業(yè)在內(nèi)的所有行業(yè)通用的優(yōu)惠政策

01 10月份預(yù)繳申報可提前享受上半年研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

【適用主體】

全部制造業(yè)企業(yè)，除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的其他行業(yè)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

從2021年1月1日起，企業(yè)10月份預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。

注釋：

也可以不享受，在明年企業(yè)所得稅匯算清繳時再享受

【政策依據(jù)】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告》（2018年第23號）

《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）

02 固定資產(chǎn)一次性扣除政策

【適用主體】

全行業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具，允許一次性計入當(dāng)期成本費用。

【政策依據(jù)】

《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第6號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）

03 研發(fā)費用75%加計扣除

【適用主體】

大部分行業(yè)，除了煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)開展研發(fā)活動產(chǎn)生的研發(fā)費用，在按規(guī)定據(jù)實扣除基礎(chǔ)上，再按75%加計扣除；

形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）

《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

04 小規(guī)模納稅人限額內(nèi)免增值稅

【適用主體】

全行業(yè)的小規(guī)模納稅人，包括：企業(yè)和非企業(yè) 單位、個體工商戶、其他個人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人銷售額按月不超過15萬元，按季不超過45萬元，免征增值稅。

注釋：

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定。

【政策依據(jù)】

《國家稅務(wù)總局財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021 年第 11 號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021 年第 5 號）

05 小規(guī)模納稅人疫情減免增值稅

【適用主體】

全行業(yè)的小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年3月1日起至2021年12月31日，原適用3%征收率的增值稅小規(guī)模納稅人減按1%征收；

自2020年3月1日起至2021年12月31日，湖北省的小規(guī)模納稅人，原適用3%征收率的增值稅，免征。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020 年第 13 號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020 年第 5 號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020 年第 24 號）

《關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021 年第 7 號）第一條

06 小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

【適用主體】

全行業(yè)的小型微利企業(yè)

注釋：

小微企業(yè)需滿足的條件（同時滿足）：

1. 從事非限制和禁止行業(yè)，

2. 稅前利潤不超過300萬元

3. 從業(yè)人數(shù)不超過300人

4. 資產(chǎn)總額不超過5000萬元（含分支機構(gòu)）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，實際稅負(fù)率2.5%；

2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，對年應(yīng)納稅所得額100-300萬元部分，實際稅負(fù)率10%。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13 號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019 年第 2 號）

《關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021 年第 12 號）

《國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2021 年第 8 號）

07 小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費”

【適用主體】

全行業(yè)的小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，可以在 50%的稅額幅度內(nèi)減征：

1. 資源稅

2. 城市維護建設(shè)稅

3. 房產(chǎn)稅

4. 城鎮(zhèn)土地使用稅

5. 印花稅（不含證券交易印花稅）

6. 耕地占用稅和教育費附加

7. 地方教育附加

注釋：

1. 具體的減征幅度由省、自治 區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定

2. 已享受上述六稅兩費其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13 號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（2019 年第 5 號）

08 暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

【適用主體】

全行業(yè)的符合條件的企業(yè)

注釋：

需要符合的條件是：

企業(yè)在職職工總數(shù)在 30 人（含）以下

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

【政策依據(jù)】

《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》 （2019 年第 98 號）

09 免征有關(guān)政府性基金

【適用主體】

全行業(yè)的符合條件的企業(yè)

注釋：

需要符合的條件是：

1. 按月納稅的月銷售額不超過 10 萬元

2. 按季度納稅的季度銷售額不超過 30 萬元

【優(yōu)惠內(nèi)容】

免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12 號）

10 免征文化事業(yè)建設(shè)費

【適用主體】

全行業(yè)的符合條件的小規(guī)模納稅人

注釋：

需要符合的條件是：

月銷售額不超過 2 萬元（按季納稅 6 萬元）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

免征文化事業(yè)建設(shè)費

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》（財稅 〔2016〕25 號）

11 一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項抵扣

【適用主體】

全行業(yè)的一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年4月1日起，取得國內(nèi)旅客運輸服務(wù)增值稅電子普通發(fā)票、航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票，可按票面稅額或按照9%或3%計算抵扣進項稅。

注釋：

必須標(biāo)注明旅客身份信息，且為簽訂了勞動合同的員工，或是勞務(wù)派遣員工。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署公告2019年第39號）

12 增值稅期末留抵稅額退稅

【適用主體】

全行業(yè)的一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

增量留抵稅額（即：與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額）可以申請退還。

注釋：

1） 需要同時滿足個條件才能申請：

A. 自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

B. 納稅信用等級為A級或者B級；

C. 申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

D. 申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的；

E. 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

2） 計算公式：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%

3） 進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）