2016年1月1日，由科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局以國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)印發(fā)修訂后的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》頒布實(shí)施。該《辦法》對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的組織與實(shí)施、認(rèn)定條件與程序、監(jiān)督管理做了詳細(xì)的規(guī)定。

一、認(rèn)定條件

《辦法》對(duì)申請(qǐng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)規(guī)定了需同時(shí)滿足的8項(xiàng)條件，其中，最核心的條件為：

第（四）條：企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；

第（五）條：企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1. 最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2. 最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；

第（六）條：近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

以上條件可簡(jiǎn)單概括為：研發(fā)人員占比（10%）；研發(fā)費(fèi)用占比（5-4-3）；高新收入占比（60%）。

二、申請(qǐng)材料

《辦法》規(guī)定，向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提出認(rèn)定申請(qǐng)時(shí)要提交8類材料，其中，需要經(jīng)中介機(jī)構(gòu)簽證的核心材料有：

第6類： 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告，并附研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料；

第7類：經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書）；

即：3年年度審計(jì)+3年研發(fā)費(fèi)用審計(jì)+1年高新收入審計(jì)。

三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠及政府補(bǔ)助

企業(yè)所得稅：

（一）稅率優(yōu)惠

“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15% 的稅率征收企業(yè)所得稅”。因此，經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率（15%）比一般企業(yè)適用的 25% 的企業(yè)所得稅稅率低 10%。（《企業(yè)所得稅法》）

（二）延長(zhǎng)補(bǔ)虧

自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）

（三）加計(jì)扣除

1、企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）（注：該文件被財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)延長(zhǎng)執(zhí)行期限至2023年12月31日）

2、現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號(hào)）

3、制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)）

（四）加速折舊

高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號(hào)）

政府補(bǔ)助：

被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，通常能獲得政府各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)支持和財(cái)政撥款，享受各種市、區(qū)相應(yīng)認(rèn)定補(bǔ)貼和獎(jiǎng)勵(lì)，有利于提升企業(yè)品牌形象，促進(jìn)企業(yè)科技轉(zhuǎn)型，激發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新的熱情,提高科技創(chuàng)新能力。