為進(jìn)一步增強(qiáng)小型微利企業(yè)發(fā)展動(dòng)力，4月25日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限從50萬(wàn)元提高到100萬(wàn)元。為落實(shí)該項(xiàng)優(yōu)惠政策，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局先后發(fā)布了《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“財(cái)稅〔2018〕77號(hào)”）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第40號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第40號(hào)”），現(xiàn)就相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)題解答如下：

一、我公司是一家擁有員工25人的工業(yè)設(shè)計(jì)企業(yè)，全部資產(chǎn)總額300萬(wàn)元，年應(yīng)納稅所得額80萬(wàn)元。我公司是否符合現(xiàn)行小型微利企業(yè)條件?

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕77號(hào)規(guī)定，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

根據(jù)上述規(guī)定，你公司的情況符合小型微利企業(yè)條件。

二、我公司由于生產(chǎn)需要，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額變動(dòng)較大。在判斷是否符合小型微利企業(yè)條件時(shí)，“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”應(yīng)如何計(jì)算?？

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕77號(hào)規(guī)定：小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

三、我公司的行業(yè)、資產(chǎn)總額和從人數(shù)都符合小型微利企業(yè)條件，年應(yīng)納所得額為95萬(wàn)元，是否能享受擴(kuò)大后的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕77號(hào)規(guī)定：自2018年1月l日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由5O萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅（以下簡(jiǎn)稱“減半征稅政策”）。

根據(jù)上述規(guī)定，你公司的情況符合小型微利企業(yè)條件，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

四、我公司是一家按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，是否能夠享受減半征稅政策？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第40號(hào)規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元，下同）的，均可以享受減半征稅政策。

根據(jù)上述文件規(guī)定，核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

五、我公司符合小型微利企業(yè)條件，準(zhǔn)備申報(bào)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。請(qǐng)問(wèn)該如何辦理？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第40號(hào)規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策。

符合條件的查賬征收企業(yè)，預(yù)繳申報(bào)時(shí)在《A201030減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報(bào)減免稅額；年度匯算清繳時(shí)在《A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報(bào)減免稅額。

符合條件的核定征收企業(yè)，預(yù)繳和年度匯算清繳時(shí)在《B100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》第15行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅” 填報(bào)減免稅額。

六、我公司2017年度享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，2018年預(yù)繳時(shí)如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第40號(hào)規(guī)定：

（一）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：

1.按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策；

2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。

（二）核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

七、我公司符合小型微利企業(yè)條件，但在預(yù)繳一季度企業(yè)所得稅時(shí)，因未完成上一納稅年度匯算清繳，無(wú)法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件，我該如何處理?

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第40號(hào)規(guī)定，企業(yè)本年度第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無(wú)法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第四季度的預(yù)繳申報(bào)情況判別。

根據(jù)規(guī)定，在預(yù)繳時(shí)需要判別上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件，2018年度預(yù)繳時(shí)應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2017〕43號(hào)）規(guī)定條件判別；2019年度及以后納稅年度預(yù)繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)稅〔2018〕77號(hào)規(guī)定條件判別。

八、我公司上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件，能否在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受減半征稅政策？

上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合條件的，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或者應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策?！邦A(yù)計(jì)本年度符合條件”是指，企業(yè)上一年度其“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”已經(jīng)符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件，但應(yīng)納稅所得額不符合條件，本年度預(yù)繳時(shí)，如果上述兩個(gè)條件沒(méi)有發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或者累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以預(yù)先享受減半征稅政策。

九、我公司是一家從事物流服務(wù)行業(yè)的企業(yè)，2018年3月份成立，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件，能否在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受減半征稅政策？

本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或者累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策?！邦A(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件”是指，企業(yè)本年度其“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”預(yù)計(jì)可以符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件，本年度預(yù)繳時(shí)，本年度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或者累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以預(yù)先享受減半征稅政策。

十、我公司2018年度第1季度預(yù)繳時(shí)，應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅如何處理？

財(cái)稅〔2018〕77號(hào)規(guī)定的減半征稅政策從2018年1月1日開(kāi)始執(zhí)行，由于2018年第一季度預(yù)繳期已經(jīng)結(jié)束，符合條件的小型微利企業(yè)在2018年度第一季度預(yù)繳時(shí)，未能享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅的部分，可在以后季度企業(yè)應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

十一、我公司在預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，如果年度匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)超過(guò)小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)如何進(jìn)行匯算清繳？

企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

來(lái)源：知稅官網(wǎng)（www.i12366.com)