一、 2018年以前的小型微利企業(yè)認定條件

工業(yè)企業(yè)： 年度應(yīng)納稅所得額≤50萬元，從業(yè)人數(shù)≤100人，資產(chǎn)總額≤3000萬元

其他企業(yè)： 年度應(yīng)納稅所得額≤50萬元，從業(yè)人數(shù)≤80人，資產(chǎn)總額≤1000萬元

優(yōu)惠：小型微利企業(yè)減按20%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。

二、2018年的小型微利企業(yè)認定條件

工業(yè)企業(yè)： 年度應(yīng)納稅所得額≤100萬元，從業(yè)人數(shù)≤100人，資產(chǎn)總額≤3000萬元

其他企業(yè)： 年度應(yīng)納稅所得額≤100萬元，從業(yè)人數(shù)≤80人，資產(chǎn)總額≤1000萬元

優(yōu)惠：

1、減半征稅政策：符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元，下同）的，均可按所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅的政策。

2、符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策。

3、符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。

4、企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當按照規(guī)定補繳稅款。

5、按照規(guī)定小型微利企業(yè)2018年度第一季度預(yù)繳時應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第23號）在2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。

三、2019年后的小型微利企業(yè)認定條件（2019年1月1日至2021年12月31日）

所有企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額≤300萬元，從業(yè)人數(shù)≤300人，資產(chǎn)總額≤5000萬元

1、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；（實際是5%）

2、對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實際10%）

3、從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

4、自2019年1月1日起，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕76號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）同時廢止。

【例1】假設(shè)某小微企業(yè)2019年年度應(yīng)納稅所得額300萬元，繳納企業(yè)所得稅：

100×25%×20%+200×50%×20%=5+20=25（萬元）

假設(shè)某企業(yè)2019年年度應(yīng)納稅所得額301萬元，繳納企業(yè)所得稅：

301×25%=75.25（萬元）

所得額差了1萬元，企業(yè)所得稅差了50.25萬元！

【例2】一家年度應(yīng)納稅所得額600萬元的企業(yè)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：

600×25%=150（萬元）

如果分立成所得額分別為300萬元的兩家企業(yè)（符合小微企業(yè)的其他條件），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：

100×25%×20%+200×50%×20%=5+20=25（萬元）

25+25=50（萬元）

節(jié)稅利益高達100萬元。