如何享受暫免征收增值稅優(yōu)惠政策？申報(bào)表如何填寫(xiě)？

政策指引

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。特別需要注意的是，小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的收入不適用享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

文件依據(jù)

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局共同發(fā)布的《關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕76號(hào)），小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行的截止期限由2017年12月31日延長(zhǎng)至2020年12月31日，因此相應(yīng)延長(zhǎng)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）中相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行期限。

填寫(xiě)案例

A企業(yè)是小規(guī)模納稅人，2018年第三季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：轉(zhuǎn)讓自建的不動(dòng)產(chǎn)取得收入15萬(wàn)元，銷售一批貨物取得收入8萬(wàn)元（其中稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票3萬(wàn)元），提供建筑服務(wù)取得收入6萬(wàn)元，出租不動(dòng)產(chǎn)取得租金收入1.5萬(wàn)元，上述業(yè)務(wù)分別核算，且取得的收入均為不含稅價(jià)款。

分析：根據(jù)政策規(guī)定，A企業(yè)銷售貨物及勞務(wù)季銷售額未超過(guò)9萬(wàn)元，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)季銷售額未超過(guò)9萬(wàn)元，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

因此，A企業(yè)2018年10月申報(bào)期（所屬期2018年7-9月），申報(bào)表主表的填報(bào)方法如下：

將稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專業(yè)發(fā)票3萬(wàn)元填入第1和第2欄次“貨物與勞務(wù)”中；將轉(zhuǎn)讓自建的不動(dòng)產(chǎn)取得收入15萬(wàn)元填入第4欄次“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”中；銷售一批貨物取得除稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專業(yè)發(fā)票以外的收入5萬(wàn)元填入第10欄次“貨物與勞務(wù)”中，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將其填入第9欄次“貨物與勞務(wù)”中；將提供建筑服務(wù)取得收入6萬(wàn)元和出租不動(dòng)產(chǎn)取得租金收入1.5萬(wàn)元，共計(jì)7.5萬(wàn)元填入第10欄次“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”中，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將其填入第9欄次“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”中。