財(cái)政部、稅務(wù)總局就小規(guī)模納稅人增值稅的減免和生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減，分別出臺(tái)了《 關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》公告2023年第1號(hào)（財(cái)政部 稅務(wù)總局）、《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）。上述政策明確了小規(guī)模納稅人自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)符合條件的納稅人免征增值稅，相關(guān)行業(yè)納稅人享受加計(jì)抵減的稅收優(yōu)惠等。

一是免征標(biāo)準(zhǔn)的確定。對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))、季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

對(duì)比2022年的政策，其月銷售額為15萬(wàn)元以下(含本數(shù))，2023年的政策將月銷售額調(diào)整到了10萬(wàn)元。

二是征收率的確定。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

對(duì)比2022年政策，國(guó)家仍延續(xù)的低征收率的政策。

三是銷售額的確定。對(duì)于當(dāng)期發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)銷售行為，扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。對(duì)于適用差額征稅的企業(yè)，差額后的銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元，享受稅款的減免。

這個(gè)規(guī)定延續(xù)了2022年的政策，只是銷售額確定為10萬(wàn)元。

四是發(fā)票的開(kāi)具。享受免征增值稅政策的納稅人，可以按照免稅的規(guī)定，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。納稅人也可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，享受減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

參考國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào) 《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》，放棄減免稅而開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，征收率為3%，并申報(bào)繳納增值稅。

五是適用增值稅加計(jì)抵減的行業(yè)。政策明確了兩個(gè)行業(yè)可享受增值稅加計(jì)抵減規(guī)定：分別是生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人和生活性服務(wù)業(yè)納稅人。

生產(chǎn)性納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

行業(yè)具體范圍應(yīng)按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）執(zhí)行。上述企業(yè)應(yīng)為增值稅一般納稅人，增值稅納稅申報(bào)表應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局2019年第15號(hào)公告《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》，在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》，填報(bào)加計(jì)抵減額。

具體行業(yè)包括：

郵政服務(wù)業(yè)

電信服務(wù)業(yè) —— 其中：1.基礎(chǔ)電信業(yè) 2.增值電信業(yè)

現(xiàn)代服務(wù)業(yè) —— 其中：1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)業(yè) 2.信息技術(shù)服務(wù)業(yè) 3.文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè) 4.物流輔助服務(wù)業(yè) 5.租賃服務(wù)業(yè) 6.鑒證咨詢服務(wù)業(yè) 7.廣播影視服務(wù)業(yè) 8.商務(wù)輔助服務(wù)業(yè) 9.其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

生活服務(wù)業(yè) —— 其中：1.文化體育服務(wù)業(yè) 2.教育醫(yī)療服務(wù)業(yè) 3.旅游娛樂(lè)服務(wù)業(yè) 4.餐飲住宿服務(wù)業(yè) 5.居民日常服務(wù)業(yè) 6.其他生活服務(wù)業(yè)

六是加計(jì)抵減比例的明確。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。

與2022年的加計(jì)抵減政策對(duì)比，生產(chǎn)性的服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減是按10%執(zhí)行的，2023年則按5%加計(jì)抵減；生活性的服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減是按15%執(zhí)行的，2023年則按10%加計(jì)抵減。

個(gè)人認(rèn)為，優(yōu)惠政策的延續(xù)，仍是為了緩解因新冠疫情對(duì)小規(guī)模企業(yè)和相關(guān)服務(wù)業(yè)的經(jīng)濟(jì)沖擊，使這些行業(yè)和企業(yè)在全面開(kāi)放后一定的時(shí)期內(nèi)，通過(guò)稅收的減免，緩解經(jīng)營(yíng)壓力。相信還會(huì)有其他對(duì)小微企業(yè)的政策優(yōu)惠，共同來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速?gòu)?fù)蘇和發(fā)展。