城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納

城鎮(zhèn)土地使用稅是以國有土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅（幅度稅率，每個幅度相差20倍）

經(jīng)濟落后地區(qū)，稅額可以適當降低，但降低額不得超過稅率表中規(guī)定的最低稅率的30%，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額可以適當提高，但須報財政部批準

單獨建造的低下建筑用地（暫按應征收稅款的50%征收土地使用稅）

全年應納稅額=實際占用應稅土地面積*適用稅率

某企業(yè)2016年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬平方米，單獨建造的地下建筑面積為4千平方米（已取得地下土地使用權(quán)證）。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米

1*2+0.4*0.5*2=2.4

甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū)，2020年12月取得一宗土地的使用權(quán)（未取得土地使用證書），2021年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2021年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標準。

（2000-1500）*0.9*（1-30%）=315

法定免征土地使用稅

1.國家機關(guān)，人民團體，軍隊自用的土地

2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地

3.宗教寺廟，公園，名勝古跡自用的土地

4.市政街道，廣場，綠化地帶等公用土地

5.直接用于弄林牧漁的生產(chǎn)用地

6.經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免征土地使用稅5年至10年

7.非盈利性醫(yī)療機構(gòu)，科研機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)自用的土地

8對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的學校，托兒所，幼兒園自用的土地，房產(chǎn)

9.免稅單位無償使用納稅單位的土地免征土地使用稅

10.納稅單位無償使用免稅單位的土地，正常繳稅

11.改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

12.對石油生產(chǎn)建設(shè)中用于勘探，鉆井等施工臨時用地暫免納稅

13.對企業(yè)的鐵路專用線，公路等用地，廠區(qū)以外，與社區(qū)用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

14.對鹽場的鹽灘，鹽礦的礦井用地，暫免

15.對物流企業(yè)的自有的或者承租的大宗商品倉儲用地減按所屬土地等級適用稅額標準的50%納稅

納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅義務(wù)的，其應納稅款的計算應截至土地權(quán)利發(fā)生的變化的當月

新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年是開始繳納，其他情況都是次月起繳納