有塊地在市區(qū)，土地增值稅需要接近4億，是否可以股權轉讓，讓收購的公司，在郊區(qū)開發(fā)區(qū)交土地增值稅，節(jié)稅？如何可以享受稅收優(yōu)惠政策？

（一）利用臨界點進行納稅籌劃

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《土地增值稅暫行條例》）第8條的規(guī)定，有下列情形之一的，免征土地增值稅：

（1）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的。

（2）因國家建設需要依法征用、收回的房地產。

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第7條的規(guī)定，土地增值稅實行四級超率累進稅率：

（1）增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％。

（2）增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％的部分，稅率為40％。

（3）增值額超過扣除項目金額100％、未超過扣除項目金額200％的部分，稅率為50％。

（4）增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％。

如果企業(yè)建造的普通標準住宅出售的增值率在20％這個臨界點上，可以通過適當控制出售價格而避免繳納土地增值稅。根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第6條的規(guī)定，計算增值額的扣除項目包括：

（1）取得土地使用權所支付的金額。

（2）開發(fā)土地的成本、費用。

（3）新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格。

（4）與轉讓房地產有關的稅金。

（5）財政部規(guī)定的其他扣除項目。

（二）利用土地增值稅的優(yōu)惠政策進行納稅籌劃

我國對土地增值稅規(guī)定了很多稅收優(yōu)惠政策，房地產開發(fā)企業(yè)可以充分創(chuàng)造條件，通過享受稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進行納稅籌劃。

土地增值稅的法定減免稅項目如下：

（1）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的。普通標準住宅，是指按所在地一般民用住宅標準建造的居住用住宅。高級公寓、別墅、度假村等不屬于普通標準住宅。普通標準住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過法定扣除項目金額20％的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20％的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅。

（2）因國家建設需要依法征用、收回的房地產。因國家建設需要依法征用、收回的房地產，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房地產或收回的土地使用權。因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。

（3）個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經(jīng)向稅務機關申報核準，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅。居住未滿3年的，按規(guī)定計征土地增值稅。2008年11月1日起，居民個人轉讓住房一律免征土地增值稅。

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