殘保金全稱叫殘疾人就業(yè)保障金。企業(yè)如何減少繳納殘保金，首先了解什么是殘保金、安置殘疾人就業(yè)的優(yōu)惠政策、殘保金的標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算公式、減免條件等等，財(cái)稅君接下來(lái)為各位老板和會(huì)計(jì)全面梳理殘保金。

一、什么是殘保金

殘保金，是為保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。

《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》：國(guó)家實(shí)行按比例安排殘疾人就業(yè)制度。國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例安排殘疾人就業(yè)，并為其選擇適當(dāng)?shù)墓しN和崗位。達(dá)不到規(guī)定比例的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定履行保障殘疾人就業(yè)義務(wù)。國(guó)家鼓勵(lì)用人單位超過(guò)規(guī)定比例安排殘疾人就業(yè)。

二、安置殘疾人就業(yè)的優(yōu)惠政策

財(cái)稅君

三、殘保金征收標(biāo)準(zhǔn)

1、政策依據(jù)：

（1）《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》；

（2）《殘疾人就業(yè)條例》；

（3）各地區(qū)、市相關(guān)條例政策。

2、人數(shù)要求

用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%。具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況規(guī)定。用人單位安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，應(yīng)當(dāng)繳納殘保金。

3、雇傭要求

（1）用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內(nèi)的殘疾人簽訂1年以上（含一年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議），且實(shí)際支付的工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，并足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，方可計(jì)入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

（2）用人單位安排1名持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》（1至2級(jí)）或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》（1至3級(jí)）的人員就業(yè)的，按照安排2名殘疾人就業(yè)計(jì)算。

（3）用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

4、計(jì)算公式

保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納，計(jì)算公式以下：

保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)*所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位時(shí)間安排的殘疾人及就業(yè)人數(shù)）*上年用人單位在職職工年平均工資。

（1）上年用人單位在職職工人數(shù)：按上年本單位在職職工的年平均人數(shù)計(jì)算，結(jié)果須為整數(shù)。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。

（2）上年用人單位實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)：是指上年本單位安排殘疾人就業(yè)的實(shí)際人數(shù)，可以不滿1年，不滿1年的按月計(jì)算。 （比如5月份招聘一名殘疾人職工，于10月份離職，實(shí)際安排殘疾人就業(yè)5個(gè)月。）

（3）上年用人單位在職職工年平均工資：按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。（上年用人單位在職職工工資總額，按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)文件規(guī)定的口徑計(jì)算，包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班工資、津貼、補(bǔ)貼以及特殊情況下支付的工資）

（4）《關(guān)于降低部分政府性基金征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅【2018】39號(hào)）：自2018年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，由當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的3倍降低至2倍。其中，用人單位在職職工平均工資未超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金；超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍的，按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金。

5、殘保金減免政策

（1）用人單位成立不到一個(gè)月的，不繳納殘保金。

（2）自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)30人以下（含）的小微企業(yè)，免征殘保金。

（3）用人單位申請(qǐng)減免保障金的最高限額不得低于1年的保障金應(yīng)繳額；申請(qǐng)緩繳保障金的最大期限不得超過(guò)6個(gè)月。

（4）用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失，可以申請(qǐng)減免或者緩繳保障金。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)規(guī)定。

四、申報(bào)時(shí)間

參考所在區(qū)或市申報(bào)時(shí)間。例如：廣州市規(guī)定用人單位每年應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位安排殘疾人就業(yè)情況，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行申報(bào)年審和申報(bào)繳費(fèi)。

1、申報(bào)年審：每年3月1日至6月30日

已安排殘疾人就業(yè)的用人單位需要進(jìn)行申報(bào)年審，審核確認(rèn)已安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。

未安排殘疾人就業(yè)的用人單位，無(wú)需申報(bào)年審。

未在規(guī)定時(shí)限申報(bào)年審的用人單位，均視為未安排殘疾人就業(yè)。

2、申報(bào)繳費(fèi)：

每年8月1日至11月30日用人單位均應(yīng)如實(shí)申報(bào)在職職工人數(shù)和工資總額，并按規(guī)定繳納保障金。

五、少交、不交、逾期懲罰

凡須繳納殘保金的用人單位，將被稅務(wù)部門(mén)納入稽查范圍。稅務(wù)部門(mén)如經(jīng)過(guò)定期檢查發(fā)現(xiàn)用人單位少繳或未繳殘保金的，且經(jīng)催繳后仍未繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，并從滯納之日起，按日加收5‰滯納金，面臨巨大的滯納金懲罰風(fēng)險(xiǎn)。

六、殘保金籌劃

1、根據(jù)企業(yè)的崗位需求和崗位能力要求，在一些比如客服人員、后勤等工作的工種或崗位盡可能安排一定數(shù)量具備崗位能力要求殘疾人就業(yè)，且不可否認(rèn)一定程度上也能降低企業(yè)的人力成本，一舉三得（完成工作要求、降低人力成本、減少殘保金）。

2、對(duì)于員工工作當(dāng)中意外產(chǎn)生的工傷，企業(yè)應(yīng)該在處理工傷事件及時(shí)申報(bào)傷殘等級(jí)鑒證，積極向殘疾人聯(lián)合會(huì)申請(qǐng)辦理備案手續(xù)。若符合相關(guān)條件，則屬于安置殘疾人，當(dāng)年企業(yè)即可享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策；同時(shí)盡量對(duì)工傷員工進(jìn)行合適崗位的調(diào)配，此舉既體現(xiàn)了企業(yè)人文關(guān)懷的企業(yè)文化，凝集了企業(yè)向心力，又降低了企業(yè)的殘保金成本。

3、對(duì)于小微企業(yè)或者存在多個(gè)中小型關(guān)聯(lián)公司的企業(yè)，在不影響企業(yè)業(yè)務(wù)的情況下，可以通過(guò)降低企業(yè)雇員人數(shù)或進(jìn)行人員調(diào)配，使企業(yè)滿足“在職職工總數(shù)30人以下（含）”的殘保金自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)免繳要求。

國(guó)家一方面減輕用人單位負(fù)擔(dān)，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，一方面保障殘疾人合法就業(yè)權(quán)益。作為現(xiàn)代社會(huì)具有責(zé)任感的企業(yè)，更希望企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選擇殘保金籌劃第1、2種進(jìn)行合理的安置殘疾人就業(yè)，既降低企業(yè)成本，又提升企業(yè)形象。以上為財(cái)稅君對(duì)殘保金做的全部梳理，各位老板和會(huì)計(jì)如有疑問(wèn)可留言。