適 用 主 體（三類）

劃 型 標 準(營收/資產(chǎn))

未 列 明(年vat銷售、不含)

小微企業(yè)

微型

中小企業(yè)劃型標準規(guī)定、金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定

100萬

小型

2000萬

制造業(yè)等行業(yè)

微型

中小企業(yè)劃型標準規(guī)定、金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定

100萬

小型

2000萬

中型

1億元

大型

除上述

其他企業(yè)

除以上

——

——

1.資產(chǎn)總額、營業(yè)收入：（增值稅銷售額）按照上一會計年度確定。2.不滿一年的：增值稅銷售額(年)=上一會計年度增值稅銷售額/實際存續(xù)月數(shù)×123.增值稅銷售額：包括申報、稽查查補、評估調(diào)整。差額征稅的以差額后銷售額。4.制造業(yè)等六行業(yè)：制造業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)，交通運輸、倉儲和郵政業(yè)。5.制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)：是國民經(jīng)濟行業(yè)分類六行業(yè)企業(yè)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的；銷售額比重按申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前，經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。

退稅主體

存量

增量

小微企業(yè)

微型

自2022年4月申報期起

自2022年4月申報期起

小型

自2022年5月申報期起

制造業(yè)等六行業(yè)

中型

自2022年7月申報期起

大型

自2022年10月申報期起

其他行業(yè)企業(yè)

——

符合條件的申報期起

1.存量、增量退稅可同時申請；申請一次性存量留抵退稅的起始時間，當期未申請的，以后納稅申報期也可按規(guī)定申請。2.2022年4月至6月的留抵退稅申請時間，從申報期內(nèi)延長至每月的最后一個工作日（包括增量、存量的辦理）。3.后期申請應(yīng)只限于存量，增量要在申報期或4-6月的全工作日。4.同時符合小微企業(yè)或制造業(yè)等六行業(yè)的，可選擇申請；從退稅辦理時間來看，只是制造業(yè)等六行業(yè)的小微企業(yè)可以選擇在4月或5月辦理存量退稅。5.2022年5、7、10月辦理存量退稅的，但增量退稅是自22年4月申報期就可辦理的，會出現(xiàn)先計算增量、后計算存量？因辦理時間不同而造成存量、增量的計算結(jié)果不同？因進項構(gòu)成比例是計算至申請退稅前稅款所屬期，且存量計算是按獲得一次性存量留抵退稅前當期期末留抵與19年3月31日期末留抵孰小確認的。

退稅主體

存量

增量

小微企業(yè)

微型

一次性退還；存量×進項構(gòu)成比例×100%

按月全額退還；增量×進項構(gòu)成比例×100%

小型

制造業(yè)等六行業(yè)

中型

大型

其他行業(yè)企業(yè)

每年最多兩次部分退還；增量×進項構(gòu)成比例×60%

1.存量：以2019年3月31日期末留抵稅額為參考值；2019年4月及其后，或新辦、或新登記一般納稅人、或轉(zhuǎn)登記小規(guī)模的，存量為0；對比退稅前當期與參考值留抵稅額，按孰小原則確認存量一次性實際退稅額。2.增量：當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的；2019年4月及其后或新辦或新登記一般納稅人，獲得一次性存量留抵退稅的，增量為當期期末留抵稅額。3、進項構(gòu)成比例：已抵扣四票[專票（電專、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）+收費公路通行費電普+海關(guān)進口繳款書+解繳稅款完稅憑證]/全部已抵扣進項稅額；期間已作進項轉(zhuǎn)出的不剔除計算；構(gòu)成比例新計算方法，適用于財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號的其他行業(yè)企業(yè)。4.按月全額退還增量：小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)自2022年4月納稅申報期起一直享受，除后續(xù)出臺新文件廢止外。5.免抵退稅的，先免抵退，后留抵退稅；免退稅的，其對應(yīng)進項不得用于退還留抵。

退稅主體

有效期起

退 稅 條 件（同時符合）

小微企業(yè)

增 量22/12/31前

四條件：(一)納稅信用等級為A級或者B級；(二)退稅前36個月未騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開專票；(三)退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；(四)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

存量22/4/1起

制造業(yè)等行業(yè)

22/4/1起

其他企業(yè)

19/4/1起

五條件：自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；及以上四條件。

1.2022年10月31日前一次性全部繳回留抵退稅款的，可享受即征即退、先征后返(退)政策；反之亦然（能否追溯享受前期的即征即退？）。2.如無后續(xù)文件或解讀，小微企業(yè)增量退稅條件，在22年12月31日前，按14號的四個條件。2023年又按什么條件吶？是否按其他企業(yè)五個條件執(zhí)行，但文件并未明確。14號公告明確小微企業(yè)按月全額退還增量，是自22/4/1起，并未明確截止日期。如果2023年小微增量的條件，按其他企業(yè)的五個條件執(zhí)行，則按月全額退還增量本身，與39號第一個條件是矛盾的。