上一期，小五跟大家分享了個人所得稅中的勞務(wù)報酬所得和經(jīng)營所得有哪些區(qū)別。

本期我們來學習下一組稅收名詞：免抵退稅和免退稅↓

很多做出口業(yè)務(wù)的財務(wù)人，看到增值稅“免抵退稅”和“免退稅”都迷糊了，搞不清兩者之間有何區(qū)別，甚至還會混淆使用。

“免抵退”和“免退”雖然只有一字之差，卻是兩個完全不同的概念，這兩者的適用范圍和計算方式具有明顯的區(qū)別，今天小五就跟大家詳細講一講！

一、概念上的不同

1、免抵退稅

生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還（簡稱“增值稅免抵退稅”）。

看完上述定義，還有點懵？下面我們把“免、抵、退”拆開來看就好理解多了！

免：是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；

抵：是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；

退：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機關(guān)批準后，予以退稅。

2、免退稅

不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（稱“外貿(mào)企業(yè)”）或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進項稅額予以退還（簡稱“增值稅免退稅”）。

從上述定義可以看出，免抵退稅和免退稅是兩種不同的出口退稅方法，免抵退稅辦法適用生產(chǎn)企業(yè)，免退稅辦法適用外貿(mào)企業(yè)。

二、計算方式不同

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計算：

1. 計算當期應(yīng)納稅額

當期應(yīng)納稅額＝當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額）

當期不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額

當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

2.當期免抵退稅額的計算

當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額

當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

3.當期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算

（1）當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

當期應(yīng)退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額

（2）當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則

當期應(yīng)退稅額＝當期免抵退稅額

當期免抵稅額＝0

當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。

（二）外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免退稅，依下列公式計算：

1.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：

增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率

2.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：

出口委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額＝委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率。

以上便是免抵退稅與免退稅的區(qū)別，你現(xiàn)在能分得清了嗎？如果您對本文還有其他疑問的，歡迎與小五一起交流探討~

下期預(yù)告：加計扣除和加計抵減的區(qū)別

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來源：北京石景山稅務(wù)、上海稅務(wù)。