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01 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)）& 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào)）

文件概要：

? 增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

? 增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

? 此前已按照有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)登記的納稅人，根據(jù)相關(guān)規(guī)定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算、截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計(jì)入固定資產(chǎn)等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除，對(duì)此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對(duì)無法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除。

實(shí)施時(shí)間：

2022年4月1日至2022年12月31日。

原1%優(yōu)惠的補(bǔ)充規(guī)定：

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)第一條規(guī)定（原小規(guī)模納稅人增值稅減按1%）的優(yōu)惠，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年3月31日。

02 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)）& 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第5號(hào)）

文件概要：

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

1、小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠：

小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2、適用范圍：

小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

3、征管細(xì)則：

? 符合財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的小型微利企業(yè)，按照相關(guān)政策規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

? 若企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

? 小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

? 小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

? 小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。

? 小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，若按相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

實(shí)施時(shí)間：

2022年1月1日至2024年12月31日。

條文廢止：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019年第2號(hào)）同時(shí)廢止。

03 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號(hào)）

文件概要：

為促進(jìn)中小微企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí)，持續(xù)激發(fā)市場(chǎng)主體創(chuàng)新活力，現(xiàn)就有關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除政策公告如下：

? 中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。

? 企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

適用主體：

? 信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2,000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；

? 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；

? 其他行業(yè)：從業(yè)人員1,000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。

申報(bào)時(shí)間：

? 中小微企業(yè)可按季（月）在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受上述政策。本公告發(fā)布前企業(yè)在2022年已購(gòu)置的設(shè)備、器具，可在本公告發(fā)布后的預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受。

? 中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

04 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）& 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)）

文件概要：

? 符合條件的小微企業(yè)，按月全額退還增值稅增量留抵稅額，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

? 符合條件的制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)和交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)的行業(yè)企業(yè)，按月全額退還增值稅增量留抵稅額，并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

留抵稅額的確定及計(jì)算：

實(shí)施時(shí)間：

本公告自2022年4月1日施行。

05 財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告 （財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第16號(hào)）

文件概要：

為進(jìn)一步支持科技創(chuàng)新，鼓勵(lì)科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，財(cái)政部 稅務(wù)總局提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例，具體內(nèi)容如下：

? 未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；

? 形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

實(shí)施時(shí)間：

自 2022 年 1 月 1 日起執(zhí)行。

06 國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知（國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào)）& 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第7號(hào)）

文件概要：

為貫徹落實(shí)《中共中央?國(guó)務(wù)院關(guān)于優(yōu)化生育政策促進(jìn)人口長(zhǎng)期均衡發(fā)展的決定》，依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》有關(guān)規(guī)定，國(guó)務(wù)院決定，設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

? 納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；

? 父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更；

? 3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除涉及的保障措施和其他事項(xiàng)，參照《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

? 為保障3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除政策順利實(shí)施，國(guó)家稅務(wù)總局相應(yīng)修訂了《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》及《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。

實(shí)施時(shí)間：

2022年1月1日施行。

07 關(guān)于做好2022年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知 （發(fā)改高技〔2022〕390號(hào)）

文件概要：

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)新時(shí)期促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2020〕8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《若干政策》）有關(guān)規(guī)定，為做好2022年享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)清單制定工作，現(xiàn)通知如下：

1、適用范圍：

詳細(xì)內(nèi)容請(qǐng)?jiān)谙嚓P(guān)文件進(jìn)行查詢。

2、文件主要規(guī)定 ：

? 2021年已列入清單的企業(yè)如需繼續(xù)享受優(yōu)惠，2022年需重新申報(bào)；

? 2021年因客觀原因未能申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的可補(bǔ)充申請(qǐng)；

? 清單印發(fā)前，企業(yè)可依據(jù)有關(guān)規(guī)定，先行按照企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)享受相關(guān)國(guó)內(nèi)稅收優(yōu)惠政策；

? 清單印發(fā)后，如企業(yè)未被列入清單，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳已享受優(yōu)惠的企業(yè)所得稅款；

? 企業(yè)或項(xiàng)目發(fā)生更名、分立、合并、重組以及主營(yíng)業(yè)務(wù)重大變化等情況，應(yīng)及時(shí)向地方發(fā)改和工信部門報(bào)告，并于60日內(nèi)將相關(guān)材料報(bào)送國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部。

實(shí)施時(shí)間：

自 2022 年 3 月 15 日起執(zhí)行。

08 廣東省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于我省實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的通知 （粵財(cái)稅〔2022〕10號(hào)）

文件概要：

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)省人民政府同意，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

? 對(duì)我省增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶，減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

? 已征繳相關(guān)稅費(fèi)的，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納稅費(fèi)或予以退還。

實(shí)施時(shí)間：

自2022年1月1日至2024年12月31日。

09 深圳市人民政府關(guān)于印發(fā)應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情進(jìn)一步幫助市場(chǎng)主體紓困解難若干措施的通知

文件概要：

實(shí)施時(shí)間：

本措施自發(fā)布之日起實(shí)施，除已有明確期限規(guī)定外，有效期截至2022年6月30日，申請(qǐng)期截至2022年7月15日。