“無差別平衡點增值率”是增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人應(yīng)繳稅款數(shù)額相同時的特定增值率。

當(dāng)在一個特定的增值率時，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人應(yīng)繳稅款數(shù)額相同，我們把這個特定的增值率稱為“無差別平衡點增值率”。

增值率低于這個點時，增值稅一般納稅人的稅負(fù)低于小規(guī)模納稅人；當(dāng)增值率高于這個點時，增值稅一般納稅人的稅負(fù)高于小規(guī)模納稅人。

不含稅無差別點增長率計算過程：

設(shè)X為增值率，A為不含稅銷售額，B為不含稅購進(jìn)額，假定一般納稅人適用的增值稅稅率為a，小規(guī)模納稅人的征收率為b，則：

增值率X=（A-B）÷A 轉(zhuǎn)換成：B=A-X×A

一般納稅人應(yīng)納增值稅=A×a-B×a=(A-B) ×a =A×X×a

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅=A×b

令A(yù)×X×a= A×b

得：X=b/a=征收率/稅率

例如：“一般納稅人適用的增值稅稅率為13%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%”，所以無差別平衡點增值率=3%/13%=23.08%。

含稅無差別點增長率化簡得：

征收率/（1+征收率）×（1+稅率）/稅率

例如：“一般納稅人適用的增值稅稅率為13%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%”，所以無差別平衡點增值率=3%/（1+3%）×（1+13%）/13%=25.32%。