問題

問題一

什么是增值稅價(jià)外費(fèi)用？

答復(fù)：

增值稅的價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)。比如價(jià)格之外額外收取的違約金、延期付款利息、賠償金等屬于價(jià)外費(fèi)用，與取得的全部?jī)r(jià)款共同構(gòu)成增值稅銷售額。

問題二

老師你好，經(jīng)常提到增值稅的價(jià)外費(fèi)用，請(qǐng)問價(jià)外費(fèi)用一定是銷售方向購(gòu)買方收取的嗎？

答復(fù)：

價(jià)外費(fèi)用是銷售方收取的，但是不一定是向購(gòu)買方收取的費(fèi)用，也可能是向購(gòu)買方之外的第三方收取的費(fèi)用。增值稅的價(jià)外費(fèi)用雖然是講究方向的，但是不要錯(cuò)誤的認(rèn)為價(jià)外費(fèi)用必須是銷售方向購(gòu)買方收取的費(fèi)用，也可能是向購(gòu)買方之外的第三方收取的費(fèi)用，但價(jià)外費(fèi)用不可能是購(gòu)買方向銷售方收取的費(fèi)用。

問題三

增值稅的價(jià)外費(fèi)用，如何開票？

答復(fù)：

價(jià)外費(fèi)用如何開票，也是取決于價(jià)。既然價(jià)格需要開具發(fā)票，價(jià)外費(fèi)用也要開具發(fā)票。而且需要跟價(jià)格的稅收分類編碼一致，跟價(jià)格一樣的稅目和適用稅率。

價(jià)外費(fèi)用和價(jià)款在稅目確定方面，具備同性質(zhì)，也就是說，不論價(jià)外費(fèi)用屬于什么性質(zhì)的收費(fèi)，它都和價(jià)款選擇同一個(gè)稅目計(jì)繳增值稅，使用同一個(gè)編碼開具發(fā)票。如：建筑服務(wù)-違約金、建筑服務(wù)-延期付款利息等。

問題四

增值稅的價(jià)外費(fèi)用，跟增值稅上的混合銷售有何區(qū)別？比如我們公司銷售設(shè)備的同時(shí)收取了客戶的運(yùn)輸裝卸費(fèi)，屬于混合銷售還是價(jià)外費(fèi)用？

答復(fù)：

需要看看是誰提供的運(yùn)輸裝卸服務(wù)？

1、若是你公司銷售設(shè)備的同時(shí)也向客戶提供了運(yùn)輸裝卸服務(wù)，則屬于混合銷售，一律按照主業(yè)銷售設(shè)備來適用13%的增值稅；

2、若是你公司僅僅提供了銷售設(shè)備，運(yùn)輸裝卸服務(wù)是由第三方公司來提供的，只是你公司一起收取并開票，則屬于價(jià)外費(fèi)用，也是按照價(jià)格來適用13%的增值稅。

問題五

請(qǐng)問銷售貨物后由于客戶延遲付款而收取的利息收入，是否屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用？

答復(fù)：

銷售貨物后由于客戶延遲付款而收取的利息收入，屬于價(jià)外費(fèi)用，也要按照13%繳納增值稅！

比如：

甲公司向乙公司銷售了1000萬元貨物，約定1個(gè)月內(nèi)付款，后乙公司違約，按照合同約定，乙公司支付甲公司違約金33.9萬元（這屬于正向違約金）。

甲公司收取違約金的賬務(wù)處理：

借：銀行存款 33.9萬元

貸：營(yíng)業(yè)外收入 30萬元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.9萬元

問題六

甲商貿(mào)公司把設(shè)備銷售給客戶乙，這個(gè)月由于甲違約了，支付給購(gòu)買方乙違約金11300元，請(qǐng)問：銷售方支付給購(gòu)買方乙違約金11300元，是否屬于增值稅上的價(jià)外費(fèi)用？

答復(fù)：

不屬于。增值稅上的價(jià)外費(fèi)用，具有方向性。銷售方向購(gòu)買方支付合同違約金，購(gòu)買方根本就沒有發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，因此購(gòu)買方開具收據(jù)就可以。

問題七

增值稅上的價(jià)外費(fèi)用只是存在于銷售方，對(duì)于購(gòu)買方來講則不存在價(jià)外費(fèi)用的問題，上述說法是否正確？

答復(fù)：

上述說法是正確的?！皟r(jià)外收費(fèi)”只存在于銷售方。價(jià)外費(fèi)用只能是銷售方向購(gòu)貨方收取的款項(xiàng)，銷售方支付給購(gòu)貨方的款項(xiàng)，不可能成為價(jià)外費(fèi)用。

政策參考

1、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（2009版） 規(guī)定：

第十二條　條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

2、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（2017版） 規(guī)定：

第六條　銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

注意：2017年11月，《增值稅暫行條例》修訂后，對(duì)增值稅銷售額的定義進(jìn)行了重新明確，規(guī)定銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，刪除了“向購(gòu)買方收取”這一資金來源限制。

3、財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件1第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：

（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

來源：郝老師說會(huì)計(jì)

蕓窗e財(cái)會(huì)，為千萬財(cái)會(huì)人服務(wù)