新年元旦獻上大禮包，發(fā)票填開疑惑一次清！

一、發(fā)票填開的基本要求是什么？

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》的規(guī)定，發(fā)票填開的基本內(nèi)容包括發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。

單位和個人在開具紙質發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。如果開具紙質專用發(fā)票，應在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

二、填開不規(guī)范的發(fā)票能否作為合法憑證使用？

填開不規(guī)范的發(fā)票，不得作為抵扣憑證，不得作為稅前扣除憑證，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。同時，對于填開不規(guī)范的發(fā)票，由稅務機關責令改正，并可依據(jù)發(fā)票管理辦法及實施細則的規(guī)定，對納稅人進行相應處罰。

三、“購買方”欄次填寫要求是什么？

1.增值稅專用發(fā)票

增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關證件或其他證明材料。

銷售方在填開增值稅專用發(fā)票時，需將購買方的四項信息（“名稱”、“納稅人識別號”、“地址、電話”、“開戶行及賬號”）全部填寫完整。其中營業(yè)執(zhí)照上的注冊地址與經(jīng)營地址不一致，填寫注冊地址。電話為稅務登記時留存的電話號碼。

2．增值稅普通發(fā)票

自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的（包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)）在索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。銷售方在為企業(yè)、非企業(yè)性單位（有納稅人識別號）和個體工商戶填開增值稅普通發(fā)票時，購買方欄的“名稱”、“納稅人識別號”為必填項，其他項目可根據(jù)實際需要填寫。

非企業(yè)性單位（無納稅人識別號）和個人消費者購買貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關證件或其他證明材料。銷售方在填開發(fā)票時，購買方“名稱”為必填項，其他項目可根據(jù)實際需要填寫。

四、“銷售方”信息填寫要求是什么？

“銷售方”的“名稱”、“納稅人識別號”、“地址、電話”、“開戶行及帳戶”均為必填項，由銷售方據(jù)實填寫。

稅務機關代開增值稅發(fā)票時，“銷售方”的“名稱”欄填寫代開稅務局名稱;“銷售方納稅人識別號”欄填寫代開發(fā)票稅務局代碼;“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼(免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫)。

五、“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫要求是什么？

所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應當向收款方索取發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

銷售方填開發(fā)票時，“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄，名稱應與實際保持一致，并準確選擇稅收分類編碼。自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時，商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中。

其它特定情形：

1.納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票，屬于稅務機關監(jiān)制的發(fā)票，“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄次名稱變更為“項目名稱”。

2.銷售不動產(chǎn)納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權證書號碼（無房屋產(chǎn)權證書的可不填寫）。

六、“金額”和“價稅合計”欄填寫要求是什么？

銷售方開具增值稅發(fā)票時，“金額”欄應填寫不含稅金額。如不能準確換算不含稅金額，可選擇“含稅金額”選項填入收取的含稅收入，開票系統(tǒng)自動換算為不含稅金額，“價稅合計”欄為系統(tǒng)自動算出，不能人工修改，應等于含稅收入。

七、“規(guī)格型號”、“單位”、“數(shù)量”、“單價”欄填寫要求是什么？

“規(guī)格型號”、“單位”、“數(shù)量”、“單價”欄根據(jù)實際業(yè)務填寫，無此項目可不填。其中：

填開稀土專用發(fā)票“單位”欄應選擇“公斤”或“噸”，“數(shù)量”欄按照折氧化物計量填寫。增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“XT”字樣。

開具成品油發(fā)票時，除正確選擇商品和服務稅收分類編碼外，“數(shù)量”和“單位”還有特殊要求：

1.成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務稅收分類編碼的油品可開具成品油發(fā)票的總量，應不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關進口消費稅專用繳款書對應的同一商品和服務稅收分類編碼的油品總量。

2.發(fā)票“單位”欄應選擇“噸”或“升”，藍字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項且不為“0”。成品油消費稅實行從量計征，為便于計算成品油發(fā)票上載明的成品油數(shù)量對應的消費稅稅額，成品油發(fā)票的“數(shù)量”欄統(tǒng)一為“噸”或“升”，以其他計量單位銷售的成品油開具發(fā)票時，應按規(guī)定的換算率換算為“噸”或“升”。

八、發(fā)票填開的其他要求有哪些？

“收款人”、“復核”欄根據(jù)實際需要填寫，“開票人”欄為必填項，“銷售方（章）”欄應加蓋發(fā)票專用章。

納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票（票樣見附件），屬于稅務機關監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。

九、銷售貨物或者提供應稅勞務、服務清單填開要求是什么？

增值稅發(fā)票版面“銷售貨物或者提供應稅勞務、服務”信息最多可以填寫8行。超過8行時，需要填開《銷售貨物或者提供應稅勞務、服務清單》。一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和發(fā)生應稅行為因類型、數(shù)量較多可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用發(fā)票的，同時使用新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務、服務清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

開具稀土專用發(fā)票不得使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)“銷售貨物或者提供應稅勞務、服務清單”填開功能。

十、為什么我公司取得的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票無法勾選抵扣？

納稅人從事機動車(舊機動車除外)零售業(yè)務須開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

“納稅人識別號”欄內(nèi)打印購買方納稅人識別號，如購買方需抵扣增值稅，該欄必須填寫，否則無法勾選；其他情況可為空。

十一、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票應由誰來開具？

視具體業(yè)務類型，分別由以下主體開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》：

（一）從事二手車交易的市場，包括：

1.二手車經(jīng)紀機構和消費者個人之間二手車交易需要開具發(fā)票的；

2.二手車經(jīng)銷企業(yè)從事二手車代購代銷的經(jīng)紀業(yè)務需要開具發(fā)票的。

（二）從事二手車交易活動的經(jīng)銷企業(yè)，包括從事二手車交易的汽車生產(chǎn)和銷售企業(yè)。

（三）從事二手車拍賣活動的拍賣公司。

二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票“車價合計”欄次僅注明車輛價款。二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構和拍賣企業(yè)在辦理過戶手續(xù)過程中收取的其他費用，應當單獨開具增值稅發(fā)票。

自2018年4月1日起，二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構和拍賣企業(yè)應當通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

十二、開具紅字增值稅普通發(fā)票需要收回全部聯(lián)次原件嗎？

已開具的增值稅普通發(fā)票，因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓等無法收回原發(fā)票的情形，需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以取得對方有效證明后，在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。

因發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后開具紅字發(fā)票。

十三、增值稅發(fā)票丟失后應該如何處置？

納稅人不慎丟失增值稅發(fā)票，視不同情形和用途目的采取相應處理方法。