理稅點評：

近年來，我國對自然人稅收征管不斷趨嚴(yán)。今年以來，各地稅務(wù)局曝光的案件中涉及自然人的占比也越來越高。不久前，我們曾盤點各地稅局查處的10起案件（參見：盤點10起自然人稅務(wù)稽查案，個稅申報及代開發(fā)票風(fēng)險凸顯），本文我們再次整理了近期曝光的4起案件，這些案件共同反映了，自然人經(jīng)營所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的增值稅、個稅問題以及代開發(fā)票問題突出。提醒自然人重點關(guān)注相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險，提前做好防控。

案例一：自然人不配合稅務(wù)局檢查，稅局獲取其個人銀行流水，罰款1.5倍

國家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局第三稽查局稅務(wù)處理決定書

榕稅三稽處〔2023〕60號

桂某某：（納稅人識別號：362502********2430）

我局于2022年9月22日起對你（家庭地址：江西省****）自2019年1月1日至2021年12月31日期間從多處任職單位取得收入未按規(guī)定辦理自然人年度匯算清繳的納稅申報情況進行檢查，違法事實及處理決定如下：

一、違法事實

經(jīng)查，2021年度你從多個單位任職取得的收入總額為604581.74元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報后你進行了虛假納稅申報，造成少繳個人所得稅78331.04元。

二、處理決定及依據(jù)

（一）根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第一條、第二條、第三條、第六條及《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第1號）第一條、第三條、第五條、第十條第（二）項的規(guī)定，應(yīng)追繳2021年度個人所得稅78331.04元。

（二）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，上述應(yīng)追繳稅款從滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。

限你自收到本決定之日起15日內(nèi)到國家稅務(wù)總局福州市長樂區(qū)稅務(wù)局將上述稅款及滯納金繳納入庫。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強制執(zhí)行。

你若同我局在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

國家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局第三稽查局

2023年5月15日

國家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局第三稽查局稅務(wù)行政處罰決定書

榕稅三稽罰〔2023〕3號

桂某某：（納稅人識別號：362502********2430）

我局于2022年9月22日起對你（家庭地址：江西省****）自2019年1月1日至2021年12月31日期間從多處任職單位取得收入未按規(guī)定辦理自然人年度匯算清繳的納稅申報情況進行檢查，違法事實及處罰決定如下：

一、違法事實及證據(jù)

你經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知進行2021年個人所得稅綜合所得年度匯算清繳后，進行虛假的納稅申報造成少繳的個人所得稅78331.04元系偷稅，經(jīng)我局通知后你仍拒絕配合檢查。

上述違法事實，主要有以下證據(jù)證明：

1.你2019年度至2021年度預(yù)扣預(yù)繳表；

2.你2019年度至2020年度綜合所得年度報表信息；

3.你2021綜合所得年度匯算征管信息清冊；

4.你尾號0383賬戶2019年1月1日-2021年12月31日期間的個人銀行資金流水明細(xì)；

5.你2019年度至2021年度個人所得稅納稅記錄；

6.主管稅務(wù)機關(guān)通知辦理個人所得稅年度匯算的《稅務(wù)事項通知書》及《責(zé)令限期改正通知書》。

二、處罰決定

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三第一款及《福建省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》（國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局公告2021年第1號發(fā)布）第41項的規(guī)定，對你上述行為處少繳稅款1.5倍的罰款即117496.56元。

以上應(yīng)繳款項共計117496.56元。限你自本決定送達(dá)之日起15日內(nèi)到國家稅務(wù)總局福州市長樂區(qū)稅務(wù)局繳納入庫。到期不繳納罰款，我局可依照《中華人民共和國行政處罰法》第七十二條第一款第（一）項規(guī)定，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。

如對本決定不服，可以自收到本決定之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局申請行政復(fù)議，或者自收到本決定之日起六個月內(nèi)依法向人民法院起訴。如對處罰決定逾期不申請復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局有權(quán)采取《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局第三稽查局

2023年5月15日

案例二：自然人簽訂的財務(wù)顧問協(xié)議被稅務(wù)稽查

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局查局稅務(wù)事項通知書

深稅稽通[2023] 113 號

張某某: (納稅人識別號: 370***02626 )

事由: 責(zé)令限期提供資料

依據(jù):《中華人民共和國稅收征收管理法》 (主席令第49號 ) 第五十四條第 (三) 項

通知內(nèi)容：現(xiàn)責(zé)成你自收到本通知書之日起2日內(nèi)提交下列資料:你與深圳***私募股權(quán)投資基金有限公司2017年簽訂 《財務(wù)顧問服務(wù)協(xié)議》和兩份補充協(xié)議涉及財務(wù)咨詢服務(wù)項目過程資料 (包含但不限于服務(wù)協(xié)議、資金收款資料、開票資料、項目過程記錄資料、結(jié)算資料)，如無法提供資料需說明原因。

聯(lián)系人: 鄭某某

聯(lián)系電話: 134***521

稅務(wù)機關(guān)（簽章）

2023年6月13日

案例三：自然人間銷售貨物被定性經(jīng)營所得征收增值稅和個稅

決定書文號 長市一稅稽罰〔2022〕6號

案件名稱 李某生-其他違法

處罰類別 其他違法

處罰事由

（一）銷售貨物未申報納稅

通過核實法院對你出示的《法律判決書》發(fā)現(xiàn)，你于2014年5月向王某銷售鋼材并取得銷售收入1,380,000.00元（含稅），并于2014年5月取得銷售收入但未申報繳納稅款，上述少計收入的行為符合《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）規(guī)定的少繳稅款的違法行為。

1.增值稅及附加稅費方面：

少計增值稅銷售額及相應(yīng)附加稅費。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號）第一條“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅”、第十一條“小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。”之規(guī)定，經(jīng)計算，李某生2014年5月應(yīng)補繳增值稅40194.17元。相應(yīng)其他附加稅費：應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅2813.59元；應(yīng)補繳教育費附加1205.83元；應(yīng)補繳地方教育附加803.88元。

2.個人所得稅方面：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第一條“在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅”、第二條“下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅”第二款“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”、第三條第二款“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率”、第六條第二款“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額”及《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于個體工商戶個人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（2012年第1號）之規(guī)定，經(jīng)計算2014年5月李某生應(yīng)補個人所得稅18385.92元。

……

（三）上述事實，由以下證據(jù)證實

1.法院判決書；2.其他證據(jù)資料。

處罰依據(jù) 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（主席令【2001】第49號）第六十四條之規(guī)定，

處罰結(jié)果 對李某生2014年5月少繳增值稅40194.17元處0.75倍罰款，罰款30145.63元；2014年5月少繳城市維護建設(shè)稅2813.59元處0.75倍罰款，罰款2110.19元；2014年5月少繳個人所得稅18385.92元處0.75倍罰款，罰款13789.44元。

處罰機關(guān) 國家稅務(wù)總局長春市稅務(wù)局第一稽查局

處罰日期 2022-9-27

案例四：自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓按轉(zhuǎn)讓額10%核定征收個人所得稅

案例整理自稅乎網(wǎng)