案例思考：老王（自然人）給某公司裝車下貨，談好價就干，下一車算一車，本月干了20多天，收入1萬元。 從稅務(wù)角度存在以下問題：

交不交增值稅？

要不要發(fā)票？

如何扣繳個稅？

（一）老王能否享受小規(guī)模納稅人增值稅免稅優(yōu)惠？

從政策角度理解，是可以享受的。因為財政部文件規(guī)定，所有“小規(guī)模納稅人”都可以享受該免稅。但是，稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)在一次答疑中認為，要想享受這個免稅，就得“按期納稅”，即每季度納一次稅，像一般的企業(yè)和個體戶一樣。但老王沒有進行稅務(wù)登記，所以無法按期納稅，只能按次納稅，所以就無法享受按期納稅的優(yōu)惠——為何沒有登記就不能按期納稅呢？

總之，稅務(wù)的一般把握口徑是：除非老王帶上身份證去稅務(wù)辦個稅務(wù)登記，包括臨時稅務(wù)登記，否則不能享受增值稅免稅優(yōu)惠。

（二）是否達到了增值稅的起征點呢？交不交增值稅呢？

需不需要代不代開發(fā)票呢？老王既然按次納稅，那么起征點就是每次500元。增值稅的“按次”規(guī)定，一天之內(nèi)取得多次收入也算一次。這時，老王的工錢如何計算就非常講究了。

情形一：如果公司約定是：月結(jié)月付，即每天做了以后記在賬上，一個月發(fā)一次錢。按《營改增試點實施辦法》的規(guī)定，老王的增值稅納稅義務(wù)就在關(guān)錢那一天，那么當(dāng)天的增值稅銷售額是1萬元，超過了500元起征點，應(yīng)納稅增值稅。按2020年疫情后1%的征收率計算，增值稅=1萬÷1.01×1%=99元。錢雖然不多，但導(dǎo)致公司必須用發(fā)票才能入賬，逼也得逼老王去代開發(fā)票。老王去稅務(wù)機關(guān)代開1萬元的勞務(wù)發(fā)票，并繳納對應(yīng)的增值稅及附加。

公司的個稅扣繳=（10000-99）×（1-20%）×20%=1,584.16元。

情形二：如果公司約定是：日結(jié)日付，當(dāng)天做了多少付多少錢。這樣，老王每天都會有收入，每天的收入都要交增值稅。如果當(dāng)天收入不超過500元，就未達起征點，不交增值稅，此時公司也可以直接用工作量單據(jù)和向老王的付款證據(jù)做賬，不需要發(fā)票。反之，如果當(dāng)天收入超過500元，就要交增值稅，同時要求老王去代當(dāng)天的開發(fā)票才能入賬。也就是說，只要公司安排好、老王克制住，讓老王每天工作量不超過500元，那他本人和公司就沒有增值稅和發(fā)票的麻煩。

注意，不是平均每天不超過500元，而是真的每天沒超過500元。如果公司嫌日結(jié)日付太麻煩，也可以拖欠。所謂拖欠，就是跟老王簽訂“日結(jié)日付”的書面協(xié)議（這個必須有），按日結(jié)算并支付金額，但以種種借口拖欠，拖到月末或次月才實際付款。這種情況，老王也是按日交增值稅，從而未達起征點。因為有日結(jié)日付的書面協(xié)議為證據(jù)，老王依法就該按日收款交稅，公司的拖欠行為不能改變其納稅義務(wù)時間點。

對老王來說，干活拿錢就行；

對公司來說，無需交社保，無需代開發(fā)票，用自制憑證入賬；

對會計來說，要注意把按日結(jié)算付款的協(xié)議準(zhǔn)備好，每日工作量憑證制作好。

與增值稅不同，扣繳個稅時，要按全月總收入來計算扣繳個稅。因為個稅勞務(wù)報酬所得的“按次”是指：在同一個支付方取得多次所得，以一個月累計金額為一次。所以，一個月內(nèi)，不管月結(jié)還是日結(jié)，都要按1萬元扣除已交的增值稅金額來計算扣繳個稅。這是個稅與增值稅規(guī)定不同的地方。個稅扣繳時看起來很重，但好在老王次年在手機上可以辦退稅，一般情況能退不少，僅考慮他只贍養(yǎng)母親的扣除因素（每個月2000元），老王一年12萬臨工繳納個稅1080元（每個月僅90元）。

但需要特別注意的是向老王這種臨時工的意外險保障問題，和連續(xù)用工導(dǎo)致的事實勞動關(guān)系認定而導(dǎo)致的勞動糾紛。