01#

取得通行費(fèi)增值稅專用發(fā)票（含數(shù)電專票）

對(duì)不起，到目前為止沒見過通行費(fèi)增值稅專用發(fā)票（含數(shù)電專票），可能有，但是我沒見過。

如果有，那么自然是勾選抵扣，涉及附表二的第1、2、35行。

稅稅念公司車輛2022年9月外出，取得通行費(fèi)增值稅專用發(fā)票一份，金額100，稅率9%，稅額9。

公司勾選后填寫申報(bào)表如下：

02#

取得通行費(fèi)電子普通發(fā)票

通行費(fèi)電子普通發(fā)票特點(diǎn)：

左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票（以下稱征稅發(fā)票），如下圖：

這種發(fā)票適用于通行經(jīng)營性收費(fèi)公路的客戶取得，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。發(fā)票稅率欄顯示可能存在下面幾種情況，目前3%的最常見。

9%，通行費(fèi)征收稅目為不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，一般計(jì)稅下稅率9%。

3%，《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件2中關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的規(guī)定確定：公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

5%

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）：“二、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣及征收政策

……

（二）一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

通行費(fèi)電子發(fā)票和增值稅專用發(fā)票一樣，是勾選確認(rèn)后申報(bào)抵扣。

通過勾選平臺(tái)查詢到相應(yīng)的發(fā)票，然后勾選確認(rèn)。

根據(jù)勾選確認(rèn)的統(tǒng)計(jì)匯總表，在申報(bào)時(shí)候填寫在附表2的第1、2和第35欄次，和專票的填法一樣。

03#

過橋、過閘的通行費(fèi)發(fā)票

從2018年1月開始，主流的抵扣憑證應(yīng)該是通行費(fèi)電子普通發(fā)票了，這個(gè)二哥前面說了填寫在第1、2欄次。

通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票目前能抵扣的就是過橋、過閘的。

至于過路的部分，

高速公路的這種通行費(fèi)發(fā)票截止到2018年6月30日過渡期政策就結(jié)束了。一、二級(jí)高速公路通行費(fèi)抵扣政策也截止到2018年12月31日。此規(guī)定源于財(cái)稅〔2017〕90號(hào)文件。

如圖：

也就是說，2019年1月1日后開具的紙質(zhì)通行費(fèi)發(fā)票，只有過橋、過閘費(fèi)用還能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而計(jì)算抵扣后填寫在哪里？就是其他欄。

稅稅念公司的車輛取得過橋費(fèi)用發(fā)票200塊，申報(bào)時(shí)候價(jià)稅分離填寫到其他欄次8b欄次。

可抵扣稅額=200/(1+5%)*5%

04#

不得抵扣的通行費(fèi)發(fā)票如下：

這些都不用填寫增值稅附表2，因?yàn)椴荒艿挚邸?/span>

a.通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票（過路的）

上圖的高速公路通行費(fèi)發(fā)票抵扣期限截止在2018年6月30日

b.政府還貸財(cái)政票據(jù)

c.左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票（以下稱不征稅發(fā)票），如下圖

這種發(fā)票適用于非試點(diǎn)通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)地區(qū)的政府還貸公路使用。試點(diǎn)完成后，在全國范圍內(nèi)全面實(shí)行通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)。取得這種發(fā)票是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，這種本身是政府還貸的公路，并非經(jīng)營性質(zhì)的。

d.收費(fèi)公路通行費(fèi)財(cái)政票據(jù)（電子）（以下簡(jiǎn)稱通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)）。

客戶通行政府還貸公路，由經(jīng)營管理者開具財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)。這種通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)僅先行選擇部分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)。試點(diǎn)外的還是開具c標(biāo)題中的不征稅電子發(fā)票。

當(dāng)然，這種不是發(fā)票，是財(cái)政票據(jù)，可以入賬，是單位財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)核算的原始憑證，但是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。

e.ETC預(yù)付費(fèi)（儲(chǔ)值卡）自行選擇在充值后開具的預(yù)付卡發(fā)票。如下圖

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