現(xiàn)在企業(yè)一般分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。它們兩者存在的差別其實(shí)主要就是，增值稅抵扣的問題。一般納稅人可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而小規(guī)模納稅人不可以。

不過對(duì)于一般納稅人來說，也不是所有的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣。在處理不能抵扣的增值稅專用發(fā)票時(shí)，我們面臨的選擇有兩種：一種方法是認(rèn)證以后，把進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；另一種是使用“發(fā)票不抵扣勾選”功能。當(dāng)然這兩種情況的賬務(wù)處理也是不同的。

不抵扣勾選發(fā)票可以不做賬么？

我們可以明確地告訴大家，不抵扣勾選發(fā)票一樣也是需要做賬的。我們勾選的時(shí)候，使用“發(fā)票不抵扣勾選”功能，只是說企業(yè)放棄了增值稅抵扣的權(quán)利。但是，在這樣的情況下，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額就直接接入了企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用里面。

例如：企業(yè)購買的商品，當(dāng)作福利直接發(fā)給了員工。如果企業(yè)選擇勾選進(jìn)項(xiàng)，再把進(jìn)行轉(zhuǎn)出，賬務(wù)處理如下：

發(fā)票認(rèn)證

借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)（外購商品給員工發(fā)福利，這樣的公司還是不錯(cuò)的）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

因?yàn)樯唐酚糜诼毠じ＠院?，它的進(jìn)項(xiàng)稅額是不能稅前扣除的。既然已經(jīng)抵扣，就需要把這部分不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，做轉(zhuǎn)出處理。要不然，這部分也有可能會(huì)被稅務(wù)稽查出來的。

如果企業(yè)選擇使用“發(fā)票不抵扣勾選”功能，實(shí)際的會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)（企業(yè)把專票當(dāng)作普票使用了。）

貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)（實(shí)際稅前抵扣的費(fèi)用，并沒有變化）

納稅人選擇使用“發(fā)票不抵扣勾選”模塊需慎重

企業(yè)在實(shí)務(wù)中，對(duì)于一些外購商品用于免稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的。在這個(gè)時(shí)候，我們?yōu)榱速~務(wù)處理的方便，也是可以選擇使用“發(fā)票不抵扣勾選”模塊的相關(guān)功能，來減輕自己的工作量。

但是，我們要說的是，一旦你進(jìn)行了發(fā)票不抵扣勾選，如果這部分商品改變了用途。想要再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)候，恐怕要麻煩了。

由于相關(guān)政策沒有明確的規(guī)定，也會(huì)導(dǎo)致各地對(duì)于這部分的理解不同，也會(huì)出現(xiàn)只要企業(yè)進(jìn)行了“發(fā)票不抵扣勾選”的功能，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額想轉(zhuǎn)回的時(shí)候，也不能轉(zhuǎn)回了。

例如：如果發(fā)生企業(yè)購入時(shí)作為職工宿舍使用，同時(shí)做了不抵扣勾選。然后，企業(yè)后期用途，因?yàn)槭袌龅淖兓淖優(yōu)樯a(chǎn)用廠房等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。這個(gè)時(shí)候因?yàn)樽隽瞬坏挚酃催x，后期可能會(huì)出現(xiàn)改變用途對(duì)應(yīng)可以抵扣的部分也無法抵扣了。