一、增值稅

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅：

政策依據(jù)：根據(jù)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字[1995]52號(hào)）規(guī)定，茶葉是指從茶樹(shù)上采摘下來(lái)的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、邊銷(xiāo)茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，不得按照農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅的規(guī)定執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征稅。

①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自行銷(xiāo)售自產(chǎn)的茶青及初制茶適用免征增值稅政策；

②農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自行銷(xiāo)售精制茶，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征稅。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。

（二）非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者

1.一般納稅人

①一般納稅人銷(xiāo)售茶青和初制茶適用9%的增值稅稅率

②一般納稅人銷(xiāo)售精制茶、茶飲料等適用13%的增值稅稅率

2.小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售茶青、初制茶、精制茶、茶飲料適用3%的增值稅征收率。

二、企業(yè)所得稅

1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，減半征收企業(yè)所得稅；

2.茶葉初加工服務(wù)業(yè)項(xiàng)目的所得免征企業(yè)所得稅：茶葉初加工通過(guò)對(duì)茶樹(shù)上采摘下來(lái)的鮮葉和嫩芽進(jìn)行殺青（萎凋、搖青）、揉捻、發(fā)酵、烘干、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的初制毛茶。

3.茶葉的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目，并直接進(jìn)行初加工且符合農(nóng)產(chǎn)品初加工目錄范圍的，企業(yè)應(yīng)合理劃分不同項(xiàng)目的各項(xiàng)成本、費(fèi)用支出，分別核算種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目和初加工項(xiàng)目的所得，并各按適用的政策享受稅收優(yōu)惠。

茶葉生產(chǎn)、加工、銷(xiāo)售雖然可以享受增值稅與企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，但是兩者在主體、環(huán)節(jié)等認(rèn)定還是存在差異，如何能夠全面合規(guī)享受稅收優(yōu)惠，需要結(jié)合業(yè)務(wù)模式設(shè)計(jì)、股權(quán)結(jié)構(gòu)搭建、財(cái)務(wù)核算等各方面綜合考慮，否則可能適得其反。