湖北一家農(nóng)民專業(yè)合作社，平時銷售合作社成員自產(chǎn)的水果是免增值稅的?，F(xiàn)在向客戶銷售合作社成員自產(chǎn)水果并提供運輸服務，收取的貨款中包含了相應的運費，并通過委托運輸公司將合作社成員自產(chǎn)水果運送到客戶指定地點，運輸公司向其開具發(fā)票，那么銷售免稅水果并提供運輸服務，收取的運費是否也免增值稅？

大家都知道：銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的。什么是價外費用？是指包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

(財稅[2008]81 號)第一條規(guī)定，對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

下面我們再來看下類似案例：“我公司種植銷售苗木，增值稅和企業(yè)所得稅都是免稅，銷售價格中包括運費，那么這個運費是否要分開核算，是否要交增值稅和所得稅？（這是12366 納稅服務平臺“網(wǎng)上留言”提出的一個問題）。

湖北省稅務局 2019 年 8 月 10 日后答復如下：增值稅，根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例第六條規(guī)定，銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。第十五條規(guī)定，下列項目免征增值稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第 50 號）文件第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）文件第一條規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條所列免稅項目的第一項所稱的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。附件：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋。

企業(yè)所得稅，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第 63 號）文件第二十七條規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第 512 號）文件第八十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：（一）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2.農(nóng)作物新品種的選育；3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6.農(nóng)產(chǎn)品的采集；7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；8.遠洋捕撈。企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

綜上所述，如果符合上述情形，則可以免征增值稅和企業(yè)所得稅；反之如果不符合上述規(guī)定，則需要按照要求繳納增值稅和企業(yè)所得稅。應當由當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合貴公司實際經(jīng)營情況來認定。

結(jié)合這個案例，我們說這家單位銷售免稅水果并提供運輸服務，收取的運費是銷售免稅水果的價外費用，是銷售水果銷售額的一部分，免增值稅。

你知道了嗎？