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【前言】4月1日正式實施的增值稅“減稅”新政，在為廣大企業(yè)帶來重大利好的同時，也給咱們會計人員出了一個難題：到底該如何向老板、銷售部門和采購部門解釋本次增值稅稅率降低對公司的影響呢？本期大鵬告訴大家如何向老板等非財人員解釋增值稅“減稅”的紅利。

【案例背景】S公司是供應(yīng)商,B公司是采購商,C是終端消費者,業(yè)務(wù)關(guān)系為S公司是B公司的上游供應(yīng)商，C消費者是B公司的下游客戶。以B公司實現(xiàn)銷售收入（不含稅）100萬元為例，B公司把從S公司采購的商品直接加成毛利20%銷售給C消費者，銷售給C消費者的所有商品均能從供應(yīng)商S公司取得對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。假定B公司適用的增值稅附加稅費率為12%（城建稅7%，教育費附加3%，地方教育費附加2%）。

第一種情況：銷售環(huán)節(jié)和采購環(huán)節(jié)增值稅稅率均由16%降為13%

1、從上表可以看出，如果商品的銷售環(huán)節(jié)和采購環(huán)節(jié)增值稅稅率同時同比例降低，則減稅后B公司實現(xiàn)100萬元銷售收入時，其對應(yīng)的銷售毛利和現(xiàn)金流均會增加0.06萬元（應(yīng)交的增值稅減少導(dǎo)致增值稅附加減少引起的），減稅對B公司的影響為增加毛利0.37%，幾乎可以忽略不計。

2、對于供應(yīng)商S公司而言，因增值稅稅率下降，導(dǎo)致B公司的采購總額減少，從而S公司的銷售總額隨之減少，減稅對其的影響可以參照B公司的情況。

3、對于終端消費者C來說，是這次減稅降費的最大獲益者，原本要花116萬元才能買到的商品，現(xiàn)在只需花113元即可買到，減稅后節(jié)約資金幅度達到2.59%，花更少的錢買同樣的東西，切實享受到了減稅帶來的紅利。

第二種情況：銷售環(huán)節(jié)增值稅稅率為13%但采購環(huán)節(jié)（庫存商品）延用16%

從上表可以看出，如果減稅后銷售環(huán)節(jié)采用13%稅率但采購（庫存商品）延用16%稅率，則減稅后B公司實現(xiàn)100萬元銷售收入時，銷售毛利和現(xiàn)金流均會增加0.32萬元，減稅對B公司的影響為增加毛利和現(xiàn)金流1.96%，但這種情況只存在于目前的過渡時期，即現(xiàn)在售出的商品是以前按16%稅率采購進來的庫存商品，現(xiàn)在按13%稅率銷售，因稅率降低導(dǎo)致應(yīng)交的增值稅減少引起增值稅附加減少，可以“占以前庫存商品的便宜”。

對于供應(yīng)商S公司和終端消費者的影響與第一種情況相同。

通過以上對本次增值稅稅率降低帶來的“紅利”分析，對于公司老板、銷售部門和采購部門，咱們會計人員可以用三句話解釋增值稅稅率降低的情況和應(yīng)對方案。

第一句話：增值稅稅率降低，對咱們公司的利潤基本沒有影響，如果咱們公司4月1日前有大量已收到發(fā)票的庫存商品（不退換貨），會占一點便宜，這部分商品按新稅率賣出能額外增加1.96個百分點的毛利，目前可以借此促銷，降低庫存盡快回籠資金。

第二句話：增值稅稅率降低，會影響咱們公司的銷售規(guī)模，在市場銷售條件不變的情況下，降稅后的含稅銷售額預(yù)計將比降稅前減少2.59個百分點，如果維持先前采購規(guī)模，采購占用的資金也會同幅減少，可以考慮是否修正年初下達的全年銷售規(guī)模目標(biāo)。

第三句話：為了不做虧本買賣，維持公司當(dāng)前的盈利水平，如果客戶因為減稅要求咱們公司的商品降價，我們也必須讓供應(yīng)商同時點同幅度降價，如果供應(yīng)商不降價而客戶又強烈要求降價的話，咱們的底線是把先前已有庫存商品的1.96個百分點讓利給客戶。

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