北京在一天小雨，兩天大風(fēng)之后，簡直一秒入冬。

翅兒聽西安的財務(wù)小伙伴說，西安更是直接從夏天進入冬天，秋裝都不用從衣柜里拿出來的節(jié)奏！

真是同情西安的伙伴哈，在這里，翅兒也不禁想要提醒各地的小伙伴，一定要注意保暖哦！

一晃就近年底，年關(guān)就年關(guān)，財務(wù)人本來就大的工作量，一下就變得異常巨大。

很多小伙伴和翅兒聊天說，看到公司賬上還掛著幾十萬幾百萬的其他應(yīng)收款，個人借款太多了，真是兩眼一摸黑！

內(nèi)心盤點一下，里面光老板、股東的借款就60萬，在年底之前要不要還回來？如果不還的話有沒有涉稅風(fēng)險？

是的，這些個問題翅兒這段時間真是沒少收到，也是因為比較典型吧，所以都想好了今天必須和大家好好說說這個話題。

作為財務(wù)，你不可能沒有這樣一種經(jīng)歷和感受吧：

老板們總有一種天然的自信，“公司的錢就是我的錢，我想怎么用就怎么用！你財務(wù)問什么問？”

真是可笑可氣又可憐……也讓咱們財務(wù)伙伴倍感苦惱。

所以就有很多財務(wù)小伙伴來問：翅兒老師啊，我到底該怎么告訴老板，公司的錢不等于老板的錢呢。。。

雖然公司是老板開的，但是公司一旦成立，老板和公司就是不同的主體，老板想要把錢從公司拿出去，涉及公轉(zhuǎn)私的問題。

公轉(zhuǎn)私大家也多少都知道的，這兩年不管是銀行還是稅務(wù)，都管控的特別嚴(yán)格，你在銀行轉(zhuǎn)賬有限額不說，現(xiàn)在很多銀行在辦理個人卡時都非常謹(jǐn)慎了……

你如果直接把錢拿出去，就會牽扯到企業(yè)所得稅，個人所得稅……

比如，張三公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率，2022年年應(yīng)納稅所得額500萬元，需要交企業(yè)所得稅：500*25%=125萬，剩下的500-125=375萬想要裝進老板的口袋，還需要繳納375*20%=75萬的個人所得稅，實際能裝到老板口袋的，只有300萬，其他的都要交稅給社會做貢獻了。

這個時候老板肯定就不樂意了，可能就會說：那我從公司借錢吧，至于什么時候還再說！

如果老板想要通過借款的形式把錢從公司拿出去，這也不是不可以，只是，年底總是需要歸還吧，如果不還，不好意思了，來交稅吧。

在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征20%的個人所得稅。

而且借款，還分一個有償借款和無償借款，企業(yè)如果無償把錢借給個人：

增值稅：

企業(yè)把錢無償借給老板股東個人使用，雖然無息，但是需要視同銷售貸款服務(wù)，從借款之日按照同期貸款利率計息并計算繳納增值稅；

若是你企業(yè)是一般納稅人則利息的增值稅率適用6%，小規(guī)模納稅人適用的征收率是3%，當(dāng)然，目前咱們國家對小規(guī)模納稅人有免稅優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅：

企業(yè)把錢無償借給老板股東個人使用，雖然無息，但是由于屬于關(guān)聯(lián)方，企業(yè)所得稅上存在被納稅調(diào)整的風(fēng)險。

但如果屬于實際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或者間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調(diào)整。

企業(yè)與關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)可以按照符合獨立交易原則的定價原則和方法進行調(diào)整。

印花稅：

印花稅如果大家搞不清楚，翅兒建議大家可以把《印花稅法》打印出來放在手邊，隔三岔五就瞅一眼：

備注里沒有包含企業(yè)和個人之間簽的借款合同，所以這塊不用交印花稅，大家可以放心了。

那關(guān)于無償借款呢，翅兒這里也給大家特意總結(jié)了一張導(dǎo)圖，不清楚的可以直接看

那如果是有償借款，更不用說了，增值稅、企業(yè)所得稅需要交稅，個人所得稅沒有及時歸還也需要交。

有償借款里主要說一下企業(yè)所得稅，企業(yè)將款項借給個人，取得的利息收入屬于企業(yè)所得稅的征稅范疇。

企業(yè)所得稅規(guī)定的利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入的企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)。

這里翅兒必須提醒大家注意：在會計上，企業(yè)是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)利息收入的，與企業(yè)所得稅所確認(rèn)的利息收入可能存在差異。

政策依據(jù)1：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

政策依據(jù)2：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

話再說回來，說到老板借錢這事上，有些伙伴和翅兒說，那如果老板非要借錢，我怎么做賬？后面錢回不來，老板也不給我發(fā)票，我是不是要去找替票沖賬？

翅兒也問問大家，你有沒有替老板收過這樣的爛攤子呢？

老板非要借錢，寫一張借款單附在憑證后面，上面有老板的簽字，最好能寫清楚借款用途，后面拿回來的發(fā)票、合同等等一系列合同都要和這個發(fā)票有關(guān)。

那我們?nèi)胭~的時候：

借：其他應(yīng)收款—××老板

貸：銀行存款

如果以后有發(fā)票，可以證明用途的。例如：采購物資之類的，就可以拿去沖抵之前的其他應(yīng)收款：

借：管理費用/銷售費用/固定資產(chǎn)/原材料等

貸：其他應(yīng)收款

或者老板還錢時，會計處理：

借：銀行存款/現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款

再次提醒大家：賬上一直掛其他應(yīng)收款是有風(fēng)險的，這也是稅務(wù)稽查的重點，每個月對外提交的財務(wù)報表就會出賣自己，所以咱財務(wù)伙伴注意下。

不過這個伙伴說到替票沖賬這個事情，是很不建議的，會涉嫌虛開，或者賬上一堆亂七八糟的東西，指標(biāo)異常，反而給企業(yè)和自己造成很大的風(fēng)險，沒必要哈！