一、增值稅

　?。ㄒ唬┏忻庹髟鲋刀愴椖勘确绞卟撕筒糠瞩r活肉蛋產(chǎn)品可能存在未足額轉(zhuǎn)出進項稅額的風險。

根據(jù)《增值稅條例》第十條、 《增值稅暫行條例實施細則》第二十六條、二十七條、《財政部 國家稅務總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》第一條(財稅〔2011〕137號)、《財政部 國家稅務總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕75號)第一條規(guī)定，免稅貨物的進頇稅額不得從銷項稅額扺扣,如已抵扣的應予以進項稅額轉(zhuǎn)出。

　?。ǘ┮蚬┴浬瘫姸啵性谶M場、議價、取得專票、支付貨款等方面處于強勢地位，在因貨物質(zhì)量等問題發(fā)生銷售折讓時,往往直接和減應付款項，不按規(guī)定做進項稅額轉(zhuǎn)出，從而多抵和進項稅額,存在少繳增值稅的風險。

　　 《增值稅暫行條例實施細則》第十一條規(guī)定，超市應開具紅字發(fā)票信息表給供貨方，之后依據(jù)供貨方開具的紅字發(fā)票做進項稅額轉(zhuǎn)出。

　?。ㄈ┏邢蚬┴浬淌杖〉呐c商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，超市可能存在將屬于平銷返利的收入以其他業(yè)務收入或營業(yè)外收入的形式入賬，存在少繳增值稅的風險。

　　國家稅務總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知(國稅發(fā)[2004]136號)第一條、第三條規(guī)定，超市應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額。

　?。ㄋ模┏胁少徝舛愇锲繁确绞卟撕筒糠瞩r活肉蛋產(chǎn)品對應的用于免稅項目的運輸費用未準確核算并未做進項稅額轉(zhuǎn)出的風險

　　（五）超市開架售貨的商品、因管理不善導致出現(xiàn)商品被盜、霉爛變質(zhì)等損失，可能不做賬務處理，或人為調(diào)節(jié)損失比例，存在不按規(guī)定做進項稅額轉(zhuǎn)出的風險。

　　《增值稅暫行條例》第十條、 《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條，非正常損失購進貨物應按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額

　?。τ谕瑢儆谝粋€總部、單獨申報繳納增值稅的連鎖超市之間(在同一市縣的除外)進行商品調(diào)劑、調(diào)撥未視同銷售，超市可能不計提銷項稅額,存在少繳增值稅的風險。

　　 《增值稅暫行條例實施細則》第四條、第十六條，不同城市的獨立核算連鎖超市之同調(diào)撥商品應計提銷項稅額

　　（七）超市為了廣告宣傳經(jīng)常會將一些小件低價商品(贈品或小額提貨單)進行隨機免費贈送或者將商品用于贊助，超市可能未做視同銷售處理存在未計提銷項稅額的情形,存在少繳增值稅的風險。

《增值稅暫行條例實施細則》第四條、第十六條，發(fā)生無償贈送行為應視同銷售

　?。ò耍┏锌赡軐⒈緫m用高稅率的商品適用低稅率，比如將熟食制品、冷凍食品、精加工的農(nóng)副產(chǎn)品等應適用高稅率的商品適用低稅率,存在少繳增值稅的風險。

　?。ň牛┤〉眠B鎖加盟費收入計入營業(yè)外收入未確認增值稅收入的風險

　　 財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅〔2016〕36號)附件1營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第九條,第十五條。

二、企業(yè)所得稅

　?。ㄊ┏凶庸局Ц督o總部的管理費、借款利息費用等可能違規(guī)稅前扣除，少繳企業(yè)所得稅的風險。

　　企業(yè)所得稅法第八條、企業(yè)所得稅法實施條例第三十八條、第四十九條;國家稅務總局關(guān)于母子公司間提供服務支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知(國稅發(fā)〔2008〕86號)第四條，超市子公司支付給總部的管理費、借款利息費用不得稅前扣除。

三、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅

　?。ㄊ唬┏虚T店眾多,鋪面類型多樣,有獨立商鋪，有綜合體的單位鋪面,有商住樓的底層商鋪,也有住宅樓改建的鋪面，有租的有自有的，有未辦證的有辦證的，普遍存在未按實際使用面積足額繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的風險。

《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條、第三條、《關(guān)于土地使用稅著開具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(國稅地字〔1988〕第15號)第五條、《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定》(國稅地字〔1989〕第140號)第二條。

四、印花稅

　?。ㄊ┏袑嶋H發(fā)生的具有合同性質(zhì)的應稅憑證,多由采購、營銷等業(yè)務部門掌握，財務部門難以掌握準確的合同印花稅計稅依據(jù)，存在購銷合同等應稅憑證未足額申報少繳印花稅的風險。

五、虛開發(fā)票

（十三）超市主要銷售對象為個人消費者，在消費者不索要發(fā)票的情況存在將富余的發(fā)票虛開牟利的行為。

轉(zhuǎn)自：稅言稅見