越南進口貨物增值稅退稅及須知

越南進出口企業(yè)必須繳納許多稅種，包括增值稅（根據(jù)本期應繳納的輸出稅額相應扣除的進項稅額，或在某些情況下退還給企業(yè)。

目錄

1. 進口貨物可退稅或退稅的情況

1.1. 進口商品然后在國內(nèi)消費

1.2. 企業(yè)進口貨物多繳、錯繳稅款

1.3. 進口貨物然后出口

1.4. 用于加工生產(chǎn)出口貨物的進口貨物

2. 企業(yè)獲得進口增值稅退稅的條件

1. 進口貨物可退稅或退稅的情況

1.1. 進口商品然后在國內(nèi)消費

根據(jù)第219/2013/TT-BTC號通知第18條的舊規(guī)定，如果企業(yè)在從第一個月/季度起至少12個月或至少4個季度累計或至少4個季度，或產(chǎn)生未完全扣除的進項增值稅金額，但仍有未扣除的進項增值稅金額，企業(yè)將獲得退稅。

然而，第130/2016/TT-BTC號通知第3條修改和補充了第219/2013號通知第18條，取消了此案。

因此，目前國內(nèi)消費的進口或生產(chǎn)、經(jīng)營不屬于退稅的情況，而扣除剩余增值稅的，將在下一個納稅期扣除。

雖然增值稅退稅受到限制，但個人或組織在進口時繳納的稅款超過應納稅額或錯誤繳納非應稅貨物的增值稅，由國家按規(guī)定退還稅款。

1.2. 企業(yè)進口貨物多繳、錯繳稅款

根據(jù)第156/2013/TT-BTC號通知第33條第2款，企業(yè)繳納的稅款和錯誤繳納的稅款將按程序解決：

• 自動補償與稅款、滯納金、拖欠或應繳納的稅款。
• 自動補償與國家稅收目錄規(guī)定的每個稅種的稅款、滯納金、拖欠或應繳納的罰款。

在按照上述順序自動抵扣，但仍有稅款、滯納金、多繳罰款的，應當進行退稅備案，依法申請退稅。

1.3. 進口貨物然后出口

第100/2016-ND/CP號法令第1條第6款規(guī)定：

因此，如果進口貨物隨后出口，但出動未按規(guī)定在海關活動區(qū)內(nèi)進行，企業(yè)不得退還進口增值稅。

然而，自2018年2月1日起，根據(jù)第146/2017/ND-CP號法令第1條第2款的規(guī)定，對第100/2016/ND-CP號法令和第12/2015/ND-CP號法令的若干條款進行了補充修訂：

=> 根據(jù)上述規(guī)定，自2016年7月1日至2018年2月1日，進出口企業(yè)不得退稅;自 2018 年 2 月 1 日起，如果未扣除的進項增值稅金額為 3 億>，則可獲得退稅，并按照此處的說明執(zhí)行。

對于進口和再出口：進口貨物再出口，然后返回屬于進口貨物的貨物，然后出口，應退還與上述相同的再出口進口貨物的增值稅。

1.4. 用于加工生產(chǎn)出口貨物的進口貨物

許多企業(yè)現(xiàn)在有原材料——進口材料是進口的，因此應考慮對這類貨物的退稅。加工出口貨物的進口退稅分為兩個情況：

案例1：進口企業(yè)根據(jù)與外國簽訂的合同進行加工。

第219/2013-TT/BTC TTC第4條規(guī)定，不繳納增值稅的對象，包括：

由于貨物是用于加工和生產(chǎn)的進口材料，屬于不征稅貨物的外國簽訂的合同，因此，如果企業(yè)在進口階段暫時繳納了該貨物的進項增值稅，則可退還已繳納的稅款。

案例2：進口加工企業(yè)不按照與外國簽訂的合同進行加工。

由于加工生產(chǎn)的進口貨物不屬于與外國簽訂的合同規(guī)定，不屬于非應稅范圍，因此企業(yè)必須照常進行進口環(huán)節(jié)的申報和繳納增值稅，當出口企業(yè)應繳納0%的稅率時，將依法退還出口環(huán)節(jié)的增值稅。

>>詳情見：最新出口商品增值稅退稅。

2. 企業(yè)獲得進口增值稅退稅的條件

事實上，屬于退稅進口商品的進口企業(yè)仍須滿足條件，并經(jīng)過國家對進口貨物增值稅退稅的程序。因此：

• 企業(yè)是經(jīng)主管部門頒發(fā)證書的合法經(jīng)營場所。
• 企業(yè)按照抵扣方法登記納稅
• 企業(yè)按照規(guī)定建立和保存會計帳簿和使用會計憑證
• 企業(yè)有銀行存款TK。

在確定自己符合上述條件和進口貨物可退稅后，企業(yè)準備退稅申請。

企業(yè)退稅的，也進行退稅備案。根據(jù)第156/2013/TT-BTC號通知建立的增值稅退稅檔案將包括文件：

• NSNN收入退款申請書（表格01/DHNT - 與上述通知一起簽發(fā)）
• 每月增值稅申報表，請附上清單和復印件。
• 超過2000萬美元的賬單的清單通過銀行付款。

>>你可能有興趣：如何計算進口增值稅

UIMAX西貢有限公司分公司建議關于雇用加工加工企業(yè)貨物的進口退稅手續(xù)的指導，海關總署表示，根據(jù)政府第18/2021/ND-CP號法令第134/2016/ND-CP號法令第12條第2款，對進口貨物進行修改和補充， 半成品由所有進口貨物制成，雇用其他組織或個人在非關稅區(qū)生產(chǎn)和再加工，根據(jù)本條第1、a.2、a.3點規(guī)定的情況之一，對進口貨物免征出口稅， 半成品由所有進口貨物制成，交付生產(chǎn)和再加工。在進口到越南內(nèi)地的非關稅區(qū)租用生產(chǎn)、加工的產(chǎn)品，必須按照本法令第22條第2款的規(guī)定繳納進口稅。

第134/2016/ND-CP號法令第22條第2款規(guī)定，在非關稅區(qū)生產(chǎn)、回收和組裝的產(chǎn)品使用從國外進口的原材料和零部件的，進口到國內(nèi)市場時，應按稅率繳納進口稅， 進口到越南國內(nèi)的貨物的計稅價值。

納稅人將所有進口貨物生產(chǎn)的進口或半成品交付到非關稅區(qū)雇用其他組織和個人生產(chǎn)、再加工的，在進口到國內(nèi)市場時租用非關稅區(qū)生產(chǎn)、加工的產(chǎn)品，應當按照稅率繳納進口稅， 進口到越南國內(nèi)的貨物的計稅價值。

《出口稅法》、《進口稅法》、第134/2016/ND-CP號法令、第18/2021/ND-CP號法令沒有規(guī)定國內(nèi)企業(yè)按照進口進口類型交付進口貨物，但雇用其他組織和個人在非關稅區(qū)生產(chǎn)和再加工貨物， 在非關稅區(qū)生產(chǎn)、加工的產(chǎn)品已繳納進口稅，然后向國外出口產(chǎn)品。

因此，據(jù)海關總署稱，如果國內(nèi)企業(yè)在進口到國內(nèi)市場然后向國外出口產(chǎn)品時，在非關稅區(qū)租用生產(chǎn)或加工的產(chǎn)品繳納進口稅，則不得退還已繳納的進口稅。

Jabil越南有限公司還提出退稅政策的問題，建議海關當局具體指導進口貨物的退稅處理，以便生產(chǎn)出口改變用途，已繳納稅款后再出口到國外。

據(jù)海關總署稱，《出口稅法》第19條第1款c點規(guī)定，退稅的納稅人已繳納進口稅，但進口貨物必須重新出口，無需繳納出口稅。

第59/2018/ND-CP號法令修訂和補充了第59/2018/ND-CP號法令，對進出口貨物不征收進出口稅、消費稅等法律政策文件的規(guī)定， 增值稅、環(huán)境保護稅或進出口稅免征。

根據(jù)《出口稅法》第16條第7款的規(guī)定，Jabil越南有限公司進口原材料以免稅進口為目的，但后來公司以向海外客戶出售的形式重新出口原材料，必須登記變更用途的申報表。使用，按規(guī)定納稅。

其中，當公司向國外銷售原材料時，海關當局沒有確定出口貨物為以前申報改變用途的進口貨物的依據(jù)，沒有確定符合未使用條件的出口貨物的依據(jù)， 根據(jù)《出口稅法》第19條第2款的規(guī)定，在越南加工和加工進口稅。因此，公司的情況沒有根據(jù)《出口稅法》第19條第1款第c點和第134/2016/ND-CP號法令第34條的規(guī)定退稅的依據(jù)。

檳椥煙草有限公司還建議指導和考慮進口煙草原料的進口退稅，以生產(chǎn)A12型出口產(chǎn)品，雇用其他企業(yè)加工。

據(jù)海關總署稱，第134/2016/ND-CP號法令第10條根據(jù)第18/2021/ND CP號法令第1條第4款進行修訂和補充，規(guī)定如果進口人符合第a點的規(guī)定，進口產(chǎn)品就地登記報關，可免征進口關稅。本款b點。進口產(chǎn)品當場登記為其他類型，進口人當場申報在現(xiàn)場報關登記時按進口產(chǎn)品稅率和計稅價值納稅。當?shù)剡M口商已繳納生產(chǎn)、經(jīng)營貨物的進口稅，并將現(xiàn)場進口產(chǎn)品帶入出口貨物生產(chǎn)，并實際向國外出口產(chǎn)品或進入非關稅區(qū)，可按照本法令第36條的規(guī)定退還已繳納的進口關稅。

第134/2016/ND-CP號法令第36條第1款規(guī)定，納稅人已向生產(chǎn)、經(jīng)營但已投入生產(chǎn)出口貨物但已投入生產(chǎn)、出口產(chǎn)品或出口到非關稅區(qū)的貨物繳納進口稅， 可退還已繳納的進口稅。其中，根據(jù)第134/2016/ND CP號法令第36條第3款的規(guī)定，確定可退稅貨物的依據(jù)。

海關總署強調，企業(yè)已向進口貨物繳納進口稅，用于生產(chǎn)、經(jīng)營，但未直接生產(chǎn)全部出口產(chǎn)品，而是將進口貨物委托其他企業(yè)加工，然后重新收成半成品，繼續(xù)生產(chǎn)并出口產(chǎn)品到國外，則不符合貨物的確定依據(jù)按規(guī)定退稅。