增值稅退稅有多種原因，有因享受即征即退、先征后退、先征后返而退稅；有增值稅留抵而退稅；有出口退稅；有因各種原因造成多繳增值稅而退稅。城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加是以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅（費(fèi)）依據(jù)。增值稅退稅是否退還已附征的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加？

一、享受增值稅即征即退、先征后退、先征后返，已附征的附加稅費(fèi)不予以退還。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)確定辦法等事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào))規(guī)定，增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，不予退還隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城建稅。教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加一樣不予退還。

二、留抵稅額退稅可以從一般計(jì)稅方法確定的附加稅費(fèi)計(jì)稅（費(fèi)）依據(jù)中扣除。留抵退稅,其學(xué)名叫”增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”,就是對(duì)現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來(lái)才能抵扣的”進(jìn)項(xiàng)”增值稅,予以提前全額或部分退還。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào))規(guī)定，納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個(gè)納稅申報(bào)期從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加同城建稅一樣處理。

舉例：A企業(yè)是一家微型企業(yè)，2022年4月份申請(qǐng)退還增值稅存量和增量留抵稅額10萬(wàn)元。2022年5月該企業(yè)申報(bào)繳納增值稅5萬(wàn)元，可從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除已退還的增值稅稅額5萬(wàn)元，扣除后本期城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加計(jì)稅（征）依據(jù)為0（5萬(wàn)-5萬(wàn)），尚有5萬(wàn)元（10萬(wàn)-5萬(wàn)）可以在以后抵減城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加計(jì)稅（征）依據(jù)。

三、免抵退稅應(yīng)當(dāng)繳納附加稅費(fèi)。出口退稅附加稅是地方政府或產(chǎn)業(yè)為商品銷售提供了城市職能而繳納的稅，由于出口產(chǎn)品在出口前已經(jīng)占用了城市資源，因此免抵退稅應(yīng)當(dāng)繳納附加稅費(fèi)。

舉例：A自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)為位于市區(qū)的增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅率為10%。2019年9月，購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù)。上期留抵稅額6萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元，出口貨物銷售額折合人民幣200萬(wàn)元。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）=200×（13%－10%）=6（萬(wàn)）

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-留抵稅額=100×13%－（34-6）－6=-21（萬(wàn)）

出口貨物“免、抵、退”稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額=200×10%=20（萬(wàn)）

當(dāng)期應(yīng)納稅額-21萬(wàn)，免抵退稅額20萬(wàn)，應(yīng)退稅額為20萬(wàn)，剩余1萬(wàn)（21-20）作為留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。當(dāng)期免抵稅額20萬(wàn)進(jìn)行確認(rèn)并據(jù)以征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，生產(chǎn)企業(yè)出口免抵的增值稅額視同企業(yè)已繳納了增值稅，應(yīng)按規(guī)定征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

四、多交稅款退稅同時(shí)退還附加稅費(fèi)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào))規(guī)定，因納稅人多繳發(fā)生的增值稅、消費(fèi)稅退稅，同時(shí)退還已繳納的城建稅。多交稅款是否可以退稅沒(méi)有明確規(guī)定，但并無(wú)禁止性規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定，納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。多交增值稅導(dǎo)致多交的附加也屬于稅收征管法所規(guī)定的多交稅款，沒(méi)有禁止性規(guī)定的情形下，應(yīng)可隨增值稅一同退還。

張 國(guó) 永-中匯十堰稅務(wù)師事務(wù)所 注冊(cè)稅務(wù)師 ，精通房地產(chǎn)、建筑業(yè)及制造類企業(yè)全盤(pán)賬務(wù)處理及財(cái)務(wù)工作流程； 擅長(zhǎng)稅企關(guān)系協(xié)調(diào)，稅收籌劃、合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)稅咨詢； 先后在《中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師》、《稅收征納》等多家報(bào)刊、雜志上發(fā)表文章。