根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十六規(guī)定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

一、增值稅扣稅憑證包括哪些？

1、增值稅專用發(fā)票；

2、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；

3、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；

4、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；

5、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

6、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）；

7、接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的完稅憑證。

二、增值稅扣稅憑證需要認(rèn)證或確認(rèn)的抵扣憑證范圍是多少？

一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需要在相關(guān)規(guī)定期限內(nèi)（180日或360日，下同）認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起相關(guān)規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)稽核比對(duì)，在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

一般納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票、從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證及道路、橋、閘通行費(fèi)的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）等其他抵扣憑證，不需要認(rèn)證或確認(rèn)，也就沒有認(rèn)證或確認(rèn)的期限，只需按規(guī)定向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、增值稅專用發(fā)票未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)認(rèn)證或勾選確認(rèn)的，是否一律不得抵扣？

需視情況而定。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（2011年50號(hào)公告）規(guī)定，對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，2017年36號(hào)公告修改為“經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級(jí)上報(bào)，由省國(guó)稅局認(rèn)證并稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額?！痹鲋刀愐话慵{稅人由于其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本處增值稅扣稅憑證，增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

四、取得不動(dòng)產(chǎn)的增值稅扣稅憑證，應(yīng)如何申報(bào)抵扣？

增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照相有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

五、所有的增值稅扣稅憑證都有認(rèn)證或申報(bào)抵扣期限？

并非所有的增值稅扣稅憑證都有認(rèn)證或申報(bào)抵扣期限，目前稅法未規(guī)定抵扣期限的增值稅扣稅憑證包括：

1、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票。

2、接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證。

3、接受鐵路運(yùn)輸勞務(wù),取得的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。

納稅人申報(bào)抵扣上述運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的，應(yīng)按照要求填寫《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》，隨同其他申報(bào)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。

六、增值稅抵扣憑證經(jīng)認(rèn)證后，出現(xiàn)哪些認(rèn)證結(jié)果不得作為抵扣憑證？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）文件第二十六條規(guī)定，經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購(gòu)買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票：

1、無(wú)法認(rèn)證：是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無(wú)法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。

2、納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符：是指專用發(fā)票所列購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)有誤。

3、專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符：是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號(hào)碼不一致。

4、不符合增值稅暫行條例允許抵扣的情形。

七、輔導(dǎo)期一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)如何進(jìn)行抵扣？

根據(jù)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

八、取得不動(dòng)產(chǎn)的增值稅扣稅憑證，應(yīng)如何申報(bào)抵扣？

答：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照相有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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