基金會是現(xiàn)代社會中利用捐贈的資源從事公益慈善事業(yè)的一種重要組織實體，在解決社會問題、促進社會良好運轉(zhuǎn)上發(fā)揮著重要作用。伴隨改革開放，社會財富快速增加，個人意識不斷覺醒，在相關政策的不斷推動下，越來越多的個人或組織選擇成立基金會來從事公益慈善事業(yè)。

基金會是慈善組織，只要申請了免稅資格，是可以不用繳稅的。

那么，捐贈給基金會有什么稅收優(yōu)惠呢？

無論個人還是企業(yè)，只要捐贈，是可以減少繳稅的。但是這個要求基金會要有公益性捐贈稅前扣除資格。

第七章 基金會的財稅

65. 基金會申請非營利免稅資格要滿足什么條件？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》[財稅〔2018〕13號]，申請非營利組織的應當滿足以下條件：

（一）依照國家有關法律法規(guī)設立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務機構(gòu)、宗教活動場所、宗教院校以及財政部、稅務總局認定的其他非營利組織；

（二）從事公益性或者非營利性活動；

（三）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

（四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關采取轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織等處置方式，并向社會公告；

（六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過稅務登記所在地的地市級（含地市級）以上地區(qū)的同行業(yè)同類組織平均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關規(guī)定執(zhí)行；

（八）對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算。

66. 基金會申請免稅資格需要提交什么材料？

答：申請享受免稅資格的基金會，需要報送如下資料：

（一）申請報告；

（二）基金會章程和資產(chǎn)管理制度；

（三）基金會登記證件的復印件；

（四）上一年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；

（五）上一年度的工資薪金情況專項報告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平排名前10的人員）；

（六）具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的上一年度財務報表和審計報告；

（七）登記管理機關出具的基金會上一年度符合相關法律法規(guī)和國家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營利活動的材料；

（八）財政、稅務部門要求提供的其他材料。

當年新設立或登記的非營利組織需提供本條第（一）項至第（三）項規(guī)定的材料及本條第（四）項、第（五）項規(guī)定的申請當年的材料，不需提供本條第（六）項、第（七）項規(guī)定的材料。

67. 基金會向誰申請非營利組織免稅資格？

答：符合規(guī)定條件的基金會要申請免稅資格，應當根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》[財稅〔2018〕13號]第二條的規(guī)定，向其所在地的主管稅務機關提出免稅資格申請并提供《通知》規(guī)定的相關材料。財政、稅務部門按照上述管理權(quán)限，對基金會享受免稅的資格聯(lián)合進行審核確認，并定期予以公布。

68. 基金會申請到的免稅資格是否長期有效？

答：免稅資格并不是長期有效的，根據(jù)2018年發(fā)布的《關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅[2018]13號）規(guī)定，非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為5年。如需延長有效期應在期滿前6個月內(nèi)提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。非營利組織免稅資格復審，按照初次申請免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。

69. 新成立的基金會能否申請免稅資格？

答：可以，根據(jù)2018年發(fā)布的《關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅[2018]13號）規(guī)定，當年新設立或登記的基金會申請享受免稅資格，需報送以下材料：

（一）申請報告；

（二）基金會的管理制度；

（三）基金會注冊登記證件的復印件；

（四）當年的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；

（五）當年的工資薪金情況專項報告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平排名前10的人員）；

（六）財政、稅務部門要求提供的其他材料。

70. 基金會的哪些收入可以申請免稅？

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》[財稅〔2009〕122號]第一條的規(guī)定，非營利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

（三）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（四）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

71. 哪些行為會導致基金會被取消免稅資格？

答：按照有關規(guī)定，被取消免稅資格的情況包括：

（一）登記管理機關在后續(xù)管理中發(fā)現(xiàn)非營利組織不符合相關法律法規(guī)和國家政策的；

（二）在申請認定過程中提供虛假信息的；

（三）納稅信用等級為稅務部門評定的C級或D級的；

（四）通過關聯(lián)交易或非關聯(lián)交易和服務活動，變相轉(zhuǎn)移、隱匿、分配該組織財產(chǎn)的；

（五）被登記管理機關列入嚴重違法失信名單的；

（六）從事非法政治活動的。

72. 基金會免稅資格被取消后有什么后果？

答：被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財政、稅務部門自其被取消資格的次年起一年內(nèi)不再受理該組織的認定申請；因從事非法政治活動的被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財政、稅務部門將不再受理該組織的認定申請。

被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當自其存在取消免稅優(yōu)惠資格情形的當年起予以追繳。

73. 基金會如何獲得公益性捐贈稅前扣除資格？

答：公益性捐贈稅前扣除資格由財務、稅務、民政三部門聯(lián)合確認，以公告的形式發(fā)布名單。基金會不用提交申請。財政部 國家稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2008〕160號）第六條、第七條停止執(zhí)行。

74. 獲得公益性捐贈稅前扣除資格的有效期是多久？

答：公益性捐贈稅前扣除資格由三部門聯(lián)合確認，一年已公布。有效期一年。

75. 公益性捐贈稅前扣除資格和非營利組織免稅資格有什么區(qū)別？

76. 基金會行政辦公支出都有哪些？

答：行政辦公支出包括：組織日常運作的辦公費、水電費、郵電費、物業(yè)管理費、會議費、廣告費、市內(nèi)交通費、差旅費、折舊費、修理費、租賃費、無形資產(chǎn)攤銷費、資產(chǎn)盤虧損失、資產(chǎn)減值損失、因預計負債所產(chǎn)生的損失、審計費、以及聘請中介機構(gòu)費和應償還的受贈資產(chǎn)等。

77. 基金會公益項目發(fā)生的直接運行費用都有哪些？

答：項目直接運行費用一般包括：

（1）支付給項目人員的報酬，包括：工資福利、勞務費、專家費等。

（2）為立項、執(zhí)行、監(jiān)督和評估公益項目發(fā)生的費用，包括：差旅費、交通費、通訊費、會議費、購買服務費等。

（3）為宣傳、推廣公益項目發(fā)生的費用，包括：廣告費、購買服務費等。

（4）因項目需要租賃房屋、購買和維護固定資產(chǎn)的費用，包括：所發(fā)生的租賃費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、郵電費、物業(yè)管理費等。

（5）為開展項目需要支付的其他費用。

捐贈協(xié)議和募捐公告中約定可以從公益捐贈中列支項目直接運行費用的，按照約定列支；沒有約定的，不得超出本基金會規(guī)定的標準支出。

78. 基金會的增值財產(chǎn)能否免稅？

答：不可以。

（1）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入免收企業(yè)所得稅。

（2）不征稅收入或免稅收入因投資取得的投資收益，應按規(guī)定繳納稅費。如受贈股權(quán)取得的紅利。

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