一般納稅人企業(yè)增值稅稅率13%，進項稅稅率為3%，稅負(fù)高是一定的。但企業(yè)是不是應(yīng)該分析為什么稅負(fù)會這么高？

增值稅稅額的計算就是銷項稅減去進項稅，而且是以票控稅，沒有增值稅進項稅發(fā)票，或者是增值稅進項稅抵扣憑證不能滿足抵扣要求的，都是不能在銷項稅抵扣的。增值稅的征收是一個完整的鏈條，增值稅的最終稅負(fù)是由最終購買者負(fù)擔(dān)的。

一、不同進項稅稅率對增值稅稅額的影響。

顯而易見，在銷項稅一定的前提下，不同的進項稅稅率對增值稅稅額的影響是蠻大的，也就是說，企業(yè)購買相同金額的貨物，一般納稅人取得相同稅率的增值稅專用發(fā)票是最合適的，稅負(fù)也是最低的；否則如果一般納稅人取得的增值稅進項稅發(fā)票是低稅率的，無疑會加大企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和資金壓力。

比如，某一般納稅人企業(yè)購進貨物不含稅價格為10000元，進項稅稅率為13%，可以抵扣的進項稅為1300元；加工后產(chǎn)品的銷售價格為20000元，適用稅率為13%，銷項稅額2600元。則企業(yè)需要繳納的增值稅為2600元-1300元=1300元，則增值稅實際稅負(fù)率為6.5%。

而如果企業(yè)購進貨物的稅率為3%，則可以抵扣的進項稅為300元，其應(yīng)繳納的增值稅稅額為2600元-300元=2300元，那么其實際增值稅稅負(fù)率為11.5%，稅負(fù)真的很高。

因此，數(shù)據(jù)顯示，不同的增值稅進項稅稅率對增值稅稅額和稅負(fù)率的影響真的很大，企業(yè)在選擇供應(yīng)商方面真的非常重要。

二、稅負(fù)率高的主要原因和應(yīng)對建議。

（一）主要原因分析。

一般納稅人企業(yè)銷項稅稅率為13%，進項稅稅率為3%，而導(dǎo)致企業(yè)增值稅稅負(fù)率高的主要原因是：

一是企業(yè)在供應(yīng)商選擇上出現(xiàn)了問題，也就是應(yīng)該選擇與一般納稅人供應(yīng)商開展業(yè)務(wù)，反而選擇了與小規(guī)模納稅人企業(yè)合作。不知企業(yè)在選擇供應(yīng)商上有什么問題，總之，這種選擇對企業(yè)來講是最不利的，不僅影響企業(yè)的現(xiàn)金流，也會對企業(yè)的利潤產(chǎn)生一定影響。

二是企業(yè)的運營管理出現(xiàn)了問題。原則上，企業(yè)在選擇供應(yīng)商時，都會進行相關(guān)的審核機制，也就是什么樣的企業(yè)才能作為企業(yè)的供應(yīng)商，或需要選擇幾家供應(yīng)商進行合作應(yīng)進行合理的分析，不能根據(jù)個人的意愿來選擇，否則企業(yè)也很被動。

從上述的數(shù)據(jù)分析可以看出，在銷項稅額一定的前提下，企業(yè)取得的進項稅額的大小直接決定了企業(yè)應(yīng)繳納增值稅金額的多少。

（二）降低稅負(fù)的幾點建議

1、企業(yè)應(yīng)重新選擇供應(yīng)商。在某種程度上，企業(yè)一般都會愿意與一般納稅人合作，畢竟小規(guī)模納稅人的資信狀況比一般納稅人還是差一些。那么企業(yè)在選擇供應(yīng)商的事情上，還是應(yīng)履行企業(yè)內(nèi)部的供應(yīng)商選擇的審核機制，在同等條件下，盡量選擇對企業(yè)有利的一般納稅人合作，特別是主要原材料供應(yīng)商的選擇更加重要。

如果企業(yè)選擇了一般納稅人合作，那么企業(yè)的增值稅稅負(fù)就會明顯地降下來；如果企業(yè)必須選擇與小規(guī)模納稅人合作，也有必要與小規(guī)模納稅人企業(yè)進行議價，適當(dāng)壓低物料的采購價格。所以說，一般納稅人企業(yè)稅負(fù)高，主要還有企業(yè)內(nèi)部的管理問題。

2、采用簡易計稅方式。如果下游企業(yè)對增值稅稅率沒有要求，那么企業(yè)可以考慮申請采用簡易計稅方式，適用3%的征收率，這樣也可以將增值稅的稅負(fù)降下來。

另外，很遺憾的是，一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的政策已經(jīng)停止了，否則如果企業(yè)連續(xù)12個月銷售額低于500萬元，是可以申請小規(guī)模納稅人的。

當(dāng)然，還可以事先籌劃，將企業(yè)拆分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，即如果客戶需要開具增值稅專用發(fā)票就用一般納稅人做業(yè)務(wù)，而如果客戶不需要開具專票則可以用小規(guī)模納稅人做業(yè)務(wù)，這樣也可以降低一定的稅負(fù)。但一定要在合法合規(guī)的前提下進行。

之，一般納稅人企業(yè)銷項稅稅率為13%，進項稅稅率為3%，導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)明顯增高。而解決一般納稅人企業(yè)稅負(fù)高的問題，還是應(yīng)該規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的運營管理，尤其是在供應(yīng)商的選擇上還是應(yīng)該選擇對企業(yè)有利的。

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2021年3月1日