銷(xiāo)售“茶葉”應(yīng)按什么稅率繳納增值稅？

這幾年人們興起了喝茶熱，茶葉的價(jià)格也水漲船高，品種也層出不窮，朋友也緊跟時(shí)代的步伐開(kāi)了一家茶葉店，裝修的很有特色，茶葉種類(lèi)也很豐富，里面也有品茶師，據(jù)說(shuō)代理的茶葉叫“陳升號(hào)”，還有什么鎮(zhèn)店的“老班章”。我是不懂茶葉的，所以開(kāi)業(yè)那天我雖然接受邀請(qǐng)但是也沒(méi)有去，怕在一堆懂茶人眼里展示自己的外行。

朋友知道我是從事財(cái)稅工作的，有一天給我打電話問(wèn)我，像銷(xiāo)售茶葉這種應(yīng)該如何繳納增值稅？在回答他的過(guò)程中正好也給大家分享下，在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售茶葉增值稅的使用稅率大概要分為這么幾種：

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自行銷(xiāo)售自產(chǎn)茶葉

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條 下列項(xiàng)目免征增值稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

根據(jù)財(cái)稅字[1995]52號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的通知：

茶葉是指從茶樹(shù)上采摘下來(lái)的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。

　　精制茶、邊銷(xiāo)茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。

所以農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自行銷(xiāo)售自產(chǎn)的茶青及初制茶適用免征增值稅政策；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷(xiāo)茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料應(yīng)按照13%的稅率征稅。

2、對(duì)于邊銷(xiāo)茶的增值稅政策

邊銷(xiāo)茶國(guó)家有專(zhuān)門(mén)的政策，以2023年為例。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第59號(hào)? 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施邊銷(xiāo)茶增值稅政策的公告?》的規(guī)定：

一、對(duì)邊銷(xiāo)茶生產(chǎn)企業(yè)(企業(yè)名單見(jiàn)附件)銷(xiāo)售自產(chǎn)的邊銷(xiāo)茶及經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的邊銷(xiāo)茶免征增值稅。

　　本公告所稱(chēng)邊銷(xiāo)茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過(guò)發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專(zhuān)門(mén)銷(xiāo)往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶。

該政策到2027年12月31日。

也就是對(duì)于邊銷(xiāo)茶生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的邊銷(xiāo)茶及經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的邊銷(xiāo)茶免征增值稅，但是這里有國(guó)家相應(yīng)核定的名單，如2023年公布的符合邊銷(xiāo)茶的名單總共78家，在本文開(kāi)頭提到的“陳升號(hào)”的茶葉廠家“勐海陳升茶業(yè)有限公司”也屬于邊銷(xiāo)茶認(rèn)定的名單里，但是不是說(shuō)符合名單其所銷(xiāo)售的茶葉就可以全部免增值稅，而是必須符合公告里說(shuō)的茶葉的特性。

3、非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售茶葉的增值稅政策

（1） 一般納稅人銷(xiāo)售茶青和初制茶適用9%的增值稅稅率；

（2）一般納稅人銷(xiāo)售精制茶、茶飲料等適用13%的增值稅稅率

（3）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售茶青、初制茶、精制茶、茶飲料適用3%的增值稅征收率