今天專管員給我打電話，說我家去年增值稅銷售收入金額比企業(yè)所得稅多了幾十萬，什么原因。

相信很多企業(yè)都會有這種情況。其實(shí)這就是我們通常所說的收入的稅會差異，即增值稅納稅義務(wù)時(shí)間與企業(yè)所得稅納稅義務(wù)時(shí)間不同導(dǎo)致的。

增值稅納稅義務(wù)的時(shí)間確認(rèn)原則為，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。我們是稅務(wù)所，銷售的是服務(wù)，有些稅務(wù)方面的服務(wù)是需要全年的，委托方會先預(yù)付部分服務(wù)費(fèi)，對方在預(yù)付服務(wù)費(fèi)的時(shí)候需要我們開具相應(yīng)的增值稅發(fā)票，我們開具這張?jiān)鲋刀惏l(fā)票的當(dāng)天，就產(chǎn)生了增值稅納稅義務(wù)。我們是季度申報(bào)，當(dāng)?shù)搅松陥?bào)月就需要填表申報(bào)繳納增值稅稅款了。

企業(yè)所得稅確認(rèn)收入的時(shí)間中，關(guān)于服務(wù)費(fèi)的規(guī)定：包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。也就是說假如我們開了40萬的增值稅發(fā)票，可能到了最近的納稅期，我們的服務(wù)剛進(jìn)行1/2，或者1/4，這時(shí)候的所得稅我們就可以申報(bào)20萬或者10萬，甚至有的時(shí)候服務(wù)沒開始，收入就為0。這樣就導(dǎo)致了增值稅銷售收入金額與企業(yè)所得稅收入金額不一致的情況。

稅法與會計(jì)制度作為兩個(gè)不同的領(lǐng)域，雖然存在密切聯(lián)系，但由于各自目標(biāo)不同、服務(wù)對象不同，二者之間必然會存在一定的差異。遇到這種情況在會計(jì)核算的基礎(chǔ)上按照稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整就可以了。你經(jīng)歷過這種情況么？