前言

利息收入需要繳納增值稅,而股息紅利收入則不必，各自依據(jù)是什么？這是典型的小眾問題，可能很少有人思考過。對大多數(shù)人來說，也不必思考。——因為財稅類考試不會出這樣的問題，實務(wù)中也無需了解原因，直接操作就完了！

如果您有興趣，不妨抽出幾分鐘，我們一起來探個究竟。

一、關(guān)于利息收入適用增值稅的法規(guī)參考

分析利息收入，首先應(yīng)分析利息產(chǎn)生的根源——貸款服務(wù)所適用的增值稅法規(guī)。（此處簡單舉例，不考慮其他產(chǎn)生利息收入的方式。）

利息收入，歸屬于銷售服務(wù)——金融服務(wù)——貸款服務(wù)稅目，適用6%的增值稅率。具體如下：

1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2017年11月修訂）（國務(wù)院令第691號）

第一條　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。

2、《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

第十條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

第十一條 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。

3、附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》所附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》

第一條 銷售服務(wù),是指提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

第一條第(五)項 金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

第一條第(五)項第1點：

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。

各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

二、關(guān)于股息紅利收入是否屬于增值稅征收范疇的判斷

同上文利息收入類似，談及股息紅利收入，應(yīng)首先分析其產(chǎn)生的根源——股權(quán)投資。

股權(quán)投資，是企業(yè)購買其他企業(yè)的股票或以貨幣資金、無形資產(chǎn)和其他實物資產(chǎn)直接投資于其他單位所形成的資產(chǎn)。

增值稅是對商品生產(chǎn)流通、交易服務(wù)中多個步驟的新增價值或附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，并且以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)。

作為投資產(chǎn)生的收入，需根據(jù)投資方式、收入性質(zhì)具體分析涉稅情況:

1、參與投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為。

其所獲股息紅利收入屬于非保本收益，不屬于增值稅稅目規(guī)定的征稅范疇，因此，股息紅利不繳納增值稅。

2、類似以貨幣資金購買優(yōu)先股獲取固定股息或保底利潤，且不承擔投資風險的行為。

其獲取的優(yōu)先股股息按照“貸款服務(wù)”稅目征收增值稅。

三、總結(jié)

上文的分析結(jié)論總結(jié)如下：

1、利息收入。

歸屬于銷售服務(wù)——金融服務(wù)——貸款服務(wù)稅目，適用6%的增值稅率。

2、股息紅利收入（僅指參與投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為所取得的收入）。

屬于非保本收益，不屬于增值稅稅目規(guī)定的征稅范疇，不繳納增值稅。

3、類似以貨幣資金購買優(yōu)先股獲取固定股息或保底利潤，且不承擔投資風險的行為。

歸屬于銷售服務(wù)——金融服務(wù)——貸款服務(wù)稅目，適用6%的增值稅率。

朋友們，上述問題，我說清楚了嗎？