金稅四期上線(xiàn)了，經(jīng)常有 企業(yè)問(wèn)我，自己所處行業(yè)的增值稅稅率保持多少比較合適，是否稅負(fù)率過(guò)低，會(huì)引起稅收征管部門(mén)的關(guān)注，現(xiàn)在就此問(wèn)題談?wù)剛€(gè)人的觀點(diǎn)。

增值稅稅負(fù)就是在一個(gè)納稅年度企業(yè)所繳納的增值稅占銷(xiāo)售額的比例。企業(yè)稅負(fù)率是多少比較合適，實(shí)際上沒(méi)有一個(gè)確定的數(shù)據(jù)，即使是同行業(yè)往往也很難比較，每個(gè)企業(yè)自身情況、經(jīng)營(yíng)模式和管理水平不同，稅負(fù)率往往很難比較。影響稅負(fù)率的因素如下：

一、處于建設(shè)期的企業(yè)稅負(fù)率很低甚至留底多，不用繳納增值稅

處于建設(shè)期的企業(yè)因?yàn)榍捌诠潭ㄙY產(chǎn)投入較多，廠房建設(shè)、購(gòu)買(mǎi)設(shè)備且沒(méi)有收入或收入較少，這樣會(huì)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)的情況。這些公司在開(kāi)始運(yùn)營(yíng)后前幾年因留底多，往往稅負(fù)率較低。

二、管理水平影響企業(yè)稅負(fù)

一些企業(yè)管理水平比較低，在采購(gòu)過(guò)程中往往忽視了對(duì)發(fā)票的管理，有很多采購(gòu)的實(shí)物本應(yīng)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票而沒(méi)有取得，就導(dǎo)致該企業(yè)能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)少，導(dǎo)致增值稅稅負(fù)較高。

三、同類(lèi)企業(yè)但企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不同也會(huì)影響企業(yè)的稅負(fù)

對(duì)同類(lèi)企業(yè)，產(chǎn)品基本相同，但企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不同，也會(huì)影響企業(yè)的稅負(fù)。例如在制藥企業(yè)，產(chǎn)品品種可能很多，有些企業(yè)毛利高，有些毛利低。特別是一些新特藥，成本中可抵扣的原輔料占比較低，但售價(jià)很高。每個(gè)企業(yè)銷(xiāo)售能力不同，銷(xiāo)售的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不同，也會(huì)影響企業(yè)的稅負(fù)。

四、 企業(yè)采購(gòu)的實(shí)物面對(duì)的客戶(hù)不同，也影響企業(yè)的稅負(fù)

如果企業(yè)采購(gòu)的實(shí)物主要是來(lái)自于小規(guī)模納稅人，其取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅率低，或取得的是普票都影響企業(yè)的稅負(fù)。

五、同一行業(yè)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅負(fù)往往很難比較。

六、企業(yè)銷(xiāo)售以批發(fā)為主還是零售為主也會(huì)影響企業(yè)的稅負(fù)

企業(yè)以批發(fā)為主還是零售為主，制藥企業(yè)如果是采取藥店零售和網(wǎng)上銷(xiāo)售和直接以批發(fā)價(jià)賣(mài)給醫(yī)藥公司的稅負(fù)無(wú)法比較。

七、企業(yè)的規(guī)模和競(jìng)爭(zhēng)力也會(huì)影響企業(yè)的增值稅稅負(fù)

規(guī)模大的企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售和采購(gòu)?fù)凶h價(jià)能力。競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的企業(yè)往往產(chǎn)品售價(jià)會(huì)比普通企業(yè)高，這些都會(huì)影響企業(yè)稅負(fù)。

當(dāng)然除了上述因素外，影響企業(yè)增值稅稅的因素還有其他因素。

雖然金稅四期上線(xiàn)了，稅務(wù)監(jiān)督能力更強(qiáng)，我們企業(yè)也沒(méi)有必要糾結(jié)自己企業(yè)多高的增值稅稅負(fù)率比較合適。我們只要如實(shí)核算、如實(shí)申報(bào)、如實(shí)繳納，即使增值稅稅負(fù)率很低，也不擔(dān)心被查。

馬瑜，西安知行合作企業(yè)管理咨詢(xún)有限公司高級(jí)顧問(wèn)、陜西弘業(yè)律師事務(wù)所律師，碩士研究生（企業(yè)管理碩士、法律碩士），副教授(會(huì)計(jì)學(xué)）、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、資產(chǎn)評(píng)估師、管理咨詢(xún)師，中國(guó)中小企業(yè)聯(lián)合會(huì)入庫(kù)管理咨詢(xún)專(zhuān)家，陜西“七五”普法教育稅法專(zhuān)題講師。曾擔(dān)任過(guò)超過(guò)百億收入和百億資產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)總會(huì)計(jì)師、公司副總經(jīng)理、大型投資公司高級(jí)投資經(jīng)理、會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師、管理咨詢(xún)公司總經(jīng)理、多家企業(yè)經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)和財(cái)務(wù)顧問(wèn)。專(zhuān)注于企業(yè)兼并重組、戰(zhàn)略咨詢(xún)、財(cái)務(wù)咨詢(xún)、稅收籌劃、績(jī)效考核體系設(shè)計(jì)、審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估等。發(fā)表各類(lèi)文章三十多篇，對(duì)企業(yè)價(jià)值的評(píng)估有一定的研究成果。作為主要負(fù)責(zé)人成功兼并、重組過(guò)七十多家企業(yè)，主持過(guò)多家企業(yè)股份制改造，參與過(guò)多家企業(yè)上市的策劃工作，為多家企業(yè)提供過(guò)管理咨詢(xún)和法律咨詢(xún)服務(wù)。擔(dān)任多家企業(yè)綜合顧問(wèn)（包括世界500強(qiáng)的跨國(guó)公司）即財(cái)稅顧問(wèn)、法律顧問(wèn)和管理顧問(wèn)。