作為增值稅納稅申報(bào)表填制的一個(gè)環(huán)節(jié)，固定資產(chǎn)的定義、折舊方法你都知道多少？

1、固定資產(chǎn)的定義及折舊

固定資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有，且使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的房屋建筑物、機(jī)器機(jī)械、運(yùn)輸工具等。

會(huì)計(jì)核算科目 ：購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，通過(guò)“在建工程”核算，自建的固定資產(chǎn)，通過(guò)“工程物資、在建工程“核算。后續(xù)計(jì)量時(shí)，通過(guò)累計(jì)折舊，固定資產(chǎn)清理科目核算。

折舊：按照固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期間，或者固定資產(chǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)的數(shù)量來(lái)計(jì)算折舊。一般按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，次月開(kāi)始計(jì)提折舊。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊。達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不調(diào)整折舊。

固定資產(chǎn)的折舊方法：可以采用平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等計(jì)算折舊。

按這些方法計(jì)提的折舊計(jì)入的會(huì)計(jì)科目：

借：制造費(fèi)用（用于生產(chǎn)車(chē)間）

管理費(fèi)用（用于行政管理部門(mén)）

銷售費(fèi)用（用于銷售部門(mén)）

在建工程（用于工程建設(shè)）

研發(fā)支出（用于項(xiàng)目研發(fā)）

其他業(yè)務(wù)成本（用于經(jīng)營(yíng)出租）

貸：累計(jì)折舊

容易發(fā)生混淆的其他資產(chǎn)：固定資產(chǎn)與低值易耗品的區(qū)分

低值易耗品：不能作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品、如工具、管理用具、替換設(shè)備、勞動(dòng)保護(hù)用品以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的容器等。（會(huì)計(jì)上通過(guò)“周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品”科目核算。通過(guò)一次攤銷法或五五攤銷法，計(jì)入制造費(fèi)用等科目）

2、固定資產(chǎn)折舊的稅法規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則，企業(yè)按照直線法（平均年限法）計(jì)提的折舊，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投放使用的次月起計(jì)算折舊，停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用的次月起停止計(jì)算折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，預(yù)計(jì)凈殘值一以確定，不得變更。

除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

一、房屋、建筑物，為20年。

二、飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年。

三、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年。

四、飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年。

五、電子設(shè)備，為3年。

（企業(yè)所得稅中所稱“電子設(shè)備”，是指由集成電路、晶體管、電子管等電子元件器組成，應(yīng)用電子技術(shù)（包括軟件）發(fā)揮作用的設(shè)備，包括電子計(jì)算機(jī)以及由電子計(jì)算機(jī)控制的機(jī)器人、數(shù)控或者程控系統(tǒng)等。電子設(shè)備的折舊年限為3年。）

3、稅收與會(huì)計(jì)的差異—固定資產(chǎn)折舊

稅法與會(huì)計(jì)差異如何處理？

會(huì)計(jì)上，固定資產(chǎn)的折舊方法：可以采用平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等計(jì)算折舊。

稅法上，企業(yè)按照直線法（平均年限法）計(jì)提的折舊，準(zhǔn)予扣除。

例如：愛(ài)華公司2017年購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器價(jià)稅合計(jì)117萬(wàn)元，會(huì)計(jì)人員根據(jù)年數(shù)總和法計(jì)提折舊。稅收與會(huì)計(jì)如何處理？

愛(ài)華公司（一般納稅人）2017年1月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器價(jià)稅合計(jì)117萬(wàn)元，取得專用發(fā)票，當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)可以使用10年，假如會(huì)計(jì)估計(jì)凈殘值為1萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)人員根據(jù)年數(shù)總和法計(jì)提折舊。稅收與會(huì)計(jì)如何處理？

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn)-機(jī)器設(shè)備100

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17

貸：銀行存款或者應(yīng)付賬款等117萬(wàn)元

2017年2月開(kāi)始計(jì)提折舊：

一、會(huì)計(jì)2017年2月開(kāi)始計(jì)提折舊：年數(shù)總和法

每年折舊=（100-1）÷55×10=18萬(wàn)元

2017年折舊11個(gè)月，18×11個(gè)月÷12個(gè)月=16.5萬(wàn)元

借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi) 15000

貸：累計(jì)折舊 15000

15000×11個(gè)月=165000元

二、稅法從2017年2月開(kāi)始計(jì)提折舊：直線法（年限平均法）

每年折舊=（100-1）÷10年=9.9萬(wàn)元

2017年折舊11個(gè)月，9.9×11個(gè)月÷12個(gè)月=9.075萬(wàn)元

稅收與會(huì)計(jì)的差異=9.075-16.5 = 7.425萬(wàn)元

如何做差異處理呢？調(diào)表不調(diào)賬。

調(diào)表， 我們調(diào)整的是企業(yè)所得稅年報(bào)表。

我們通過(guò)一組申報(bào)表，了解稅會(huì)差異，是如何實(shí)現(xiàn)的。

曾經(jīng)有朋友問(wèn)我，稅會(huì)差異要調(diào)賬嗎？

親們請(qǐng)記?。赫{(diào)表不調(diào)賬。這個(gè)表，指的是企業(yè)所得稅年報(bào)表。

關(guān)注小編，每天都有會(huì)計(jì)知識(shí)第一時(shí)刻為大家分享！并且，加關(guān)注后，還可以看到小編之前發(fā)的教學(xué)視頻及精彩文章哦！