一、利用虧損

1、相關規(guī)定

第十八條　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

高新技術企業(yè)可以延長到10年。

2、稅務籌劃思路：盡早盡量利用虧損。

二、利用利潤轉移

1、相關規(guī)定

第四條　企業(yè)所得稅的稅率為25％。

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20％。

高新技術企業(yè)所得稅稅率為15%。

2、稅務籌劃思路：

對于集團企業(yè)，其下屬子公司稅率有25%、20%或者15%d等，可以將稅率為25%的適當轉移到稅率較低的企業(yè)。一般采用的思路有利潤轉移和業(yè)務轉移。利潤轉移是通過轉移定價方式將利潤轉移到所得稅稅率較低的企業(yè)，需要在合理的范圍內。業(yè)務轉移是將業(yè)務轉移到所得稅稅率低的企業(yè)。

三、利用固定資產加速折舊

1、相關規(guī)定

第十一條　在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除。

下列固定資產不得計算折舊扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；

（二）以經營租賃方式租入的固定資產；

（三）以融資租賃方式租出的固定資產；

（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；

（五）與經營活動無關的固定資產；

（六）單獨估價作為固定資產入賬的土地；

（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產。

第九十八條　企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括：

(一)由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產；

(二)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

2、稅務籌劃思路：通過提供符合加速折舊的證明加速折舊。

四、企業(yè)捐贈

1、相關規(guī)定

第九條　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

第五十一條　企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。

2、稅務籌劃思路：通過符合的機構進行捐贈。

五、企業(yè)股權投資

1、相關規(guī)定

關于股權轉讓所得確認和計算問題 　　企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

2、稅務籌劃思路

對于轉讓股權的公司尚有大部分未分配利潤的，可以先進行利潤分配，降低轉讓股價，進而降低應納稅所得額。

六、預繳所得稅

1、相關規(guī)定

第五十四條　企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。

企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。

第一百二十七條　企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關具體核定。

企業(yè)根據企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經確定，該納稅年度內不得隨意變更。

2、稅務籌劃思路

當企業(yè)預計當年的應納稅所得額比上一納稅年度低時，可以選擇按納稅期限的實際數預繳，當企業(yè)預計當年的應納稅所得額比上一納稅年度高時，可以選擇按上一年度應稅所得額的月平均或季平均分期預繳所得稅。

七、利用匯率變動趨勢

1、相關規(guī)定

第一百二十九條　企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。年度終了匯算清繳時，對已經按照月度或者季度預繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。

經稅務機關檢查確認，企業(yè)少計或者多計前款規(guī)定的所得的，應當按照檢查確認補稅或者退稅時的上一個月最后一日的人民幣匯率中間價，將少計或者多計的所得折合成人民幣計算應納稅所得額，再計算應補繳或者應退的稅款。

2、稅務籌劃思路

如果納稅人的外匯收入數額較大并且外匯匯率變化較大，可利用上述規(guī)定。

如果預計某月底人民幣匯率中間價將提高，則該月的外匯所得應當盡量減少，反之相反；

如果預計年底人民幣匯率中間價將提高，則預繳稅款數額與應納稅額的差額應當盡量減少，反之相反。

八、固定資產修理

1、相關規(guī)定

第十三條　在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：

（一）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；

（二）租入固定資產的改建支出；

（三）固定資產的大修理支出；

（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。

第六十九條　企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

(一)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；

(二)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。

企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項規(guī)定的支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

2、稅務籌劃思路

采用多次修理的方式規(guī)避符合大修理支出的上述標準。

九、稅收優(yōu)惠起始年度

企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策一些是從企業(yè)取得生產經營所得的年度開始計算，一些是自獲利年度開始計算，總體思路就是盡量增加享受稅收優(yōu)惠的金額。

十、利用小型微利企業(yè)

1、相關規(guī)定

2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實際稅率5%）

2019年1月1日至2021年12月31日，對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實際稅率10%）

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

2、稅務籌劃思路

通過設立子公司或將部分分支機構設立為子公司滿足小型微利企業(yè)要求。

十一、利用國債利息免稅

十二、申請高新技術企業(yè)

十三、研發(fā)費用加計扣除

十四、聘用相關可加計抵扣的人員，如退伍兵、殘疾人等。

十五、利用稅收優(yōu)惠，如集成電路企業(yè)等行業(yè)性優(yōu)惠、高新技術開發(fā)區(qū)及免稅區(qū)等地區(qū)性優(yōu)惠。

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