軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策培訓(xùn)

企業(yè)問(wèn)題匯總

提問(wèn) 解答

Qustions Answers

Q1、如何判斷企業(yè)是否處于政策優(yōu)惠期內(nèi)？

2020年12月31日前成立并且獲利（即應(yīng)納稅所得額大于0），成立時(shí)間和獲利兩個(gè)條件必須同時(shí)符合。

舉例：

某軟件企業(yè)的成立且獲利年度為2017年，應(yīng)自2017年開(kāi)始計(jì)算兩免三減半的優(yōu)惠期。但如2017年當(dāng)年不符合軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠條件，則當(dāng)年不得享受定期減免稅優(yōu)惠。如該企業(yè)在2018年度符合優(yōu)惠條件，則可以自2018年開(kāi)始計(jì)算享受剩余的“一免三減半”（2018、2019、2020、2021）企業(yè)所得稅優(yōu)惠。則2021年軟件可以享受減半優(yōu)惠。

Q2、如果企業(yè)符合申報(bào)條件，請(qǐng)問(wèn)詳細(xì)的轉(zhuǎn)請(qǐng)核查程序？（需要準(zhǔn)備的資料清單）

備案時(shí)間、備案材料以及其他要求請(qǐng)見(jiàn)如下。

一、備案時(shí)間

企業(yè)擬納入第一批核查的，應(yīng)在3月10日前將備案資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；除此之外均納入第二批核查，企業(yè)應(yīng)在6月10日前將備案資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

二、備案材料

請(qǐng)軟件企業(yè)按照我省制定的《軟件企業(yè)備案資料》明細(xì)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交備案資料。相關(guān)紙質(zhì)材料一式2份，1份膠裝裝訂，1份活頁(yè)裝訂。相關(guān)電子文檔(《申請(qǐng)表》和附件表格等)，以數(shù)據(jù)光盤(pán)形式報(bào)送1份。材料目錄如下：

1）承諾書(shū)

2）企業(yè)情況表

3）附件材料

①營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（復(fù)印件）

②匯算清繳年度最后一個(gè)月的企業(yè)職工社會(huì)保險(xiǎn)繳納證明（各市社會(huì)保險(xiǎn)管理中心出具的社會(huì)保險(xiǎn)單位參保繳費(fèi)證明）

③匯算清繳年度企業(yè)員工花名冊(cè)（包含姓名、學(xué)歷、工作崗位）

④企業(yè)自主開(kāi)發(fā)或擁有的一至二份代表性知識(shí)產(chǎn)權(quán)證明（軟件專利、軟件著作權(quán)等復(fù)印件）

⑤第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)提供的軟件產(chǎn)品測(cè)試報(bào)告（復(fù)印件）

⑥經(jīng)具有國(guó)家法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的匯算清繳年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告原件（含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，以及軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、境內(nèi)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用）

⑦按軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入列表中的收入類別，每類提供3～5張最大額度自主軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入的發(fā)票及對(duì)應(yīng)合同復(fù)印件等相關(guān)證明材料（合同為外文的需附中文對(duì)照件）

⑧ISO9000系列或CMM/CMMI等質(zhì)量管理體系證書(shū)（復(fù)印件），或者提供符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系的說(shuō)明以及有效運(yùn)行的過(guò)程文檔記錄等保證產(chǎn)品質(zhì)量的相關(guān)證明材料

⑨企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（附表A107042）（應(yīng)與納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)一致）

三、其他要求

①請(qǐng)各企業(yè)認(rèn)真研讀相關(guān)政策文件，提前做好財(cái)務(wù)審計(jì)、軟件產(chǎn)品檢測(cè)等前期工作。

②各相關(guān)企業(yè)可通過(guò)江蘇省財(cái)政廳門戶網(wǎng)站(www.jscz.gov.cn)“網(wǎng)上辦事”的“稅政服務(wù)”板塊下載相關(guān)附件。

③企業(yè)如無(wú)法準(zhǔn)確判斷能否享受優(yōu)惠政策的，應(yīng)提前履行備案手續(xù)，納入稅務(wù)部門第一批提交核查名單。如經(jīng)核查不符合減免稅條件的，可在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳稅款，避免加收滯納金。

④省國(guó)稅局、省地稅局根據(jù)省發(fā)展改革委和省經(jīng)信委核查情況，將2個(gè)批次的核查結(jié)果分別在省國(guó)、地稅門戶網(wǎng)站公示5個(gè)工作日。對(duì)核查不通過(guò)的企業(yè)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)通知企業(yè)。企業(yè)如對(duì)公示結(jié)果有異議，應(yīng)在公示期內(nèi)向省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，由稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請(qǐng)核查單位復(fù)核。

注：

程序和清單具體請(qǐng)參見(jiàn)《江蘇省財(cái)政廳 江蘇省國(guó)家稅務(wù)局江蘇省地方稅務(wù)局 江蘇省發(fā)展和改革委員會(huì) 江蘇省經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì) 關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案有關(guān)事項(xiàng)的通知》（蘇財(cái)稅〔2017〕12號(hào)）文件。

Q3、什么時(shí)候可以看到企業(yè)是否通過(guò)核查？

答：請(qǐng)自行關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局官網(wǎng)，省局將根據(jù)省工信廳和省發(fā)展改革委的核查結(jié)果在網(wǎng)站首頁(yè)公示（一年兩次），具體公示時(shí)間另行通知。

Q4、2020年有盈利，怎么享受政策？

20年有盈利，這個(gè)描述有點(diǎn)模糊。需要明確以下幾點(diǎn)：

一是享受政策的“盈利”指的是應(yīng)納稅所得額大于零；

二是如果企業(yè)2020年以前年度就盈利了，那么企業(yè)適用于《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）文件政策的條件；

三是如果企業(yè)2020年首次盈利，那么適用于工業(yè)和信息化部 國(guó)家發(fā)展改革委 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第10號(hào)政策的條件；

四是目前這個(gè)時(shí)點(diǎn)，企業(yè)無(wú)論適用老政策還是新政策都需要企業(yè)提交材料，實(shí)行轉(zhuǎn)請(qǐng)核查程序。

Q5、我公司2020年度部分項(xiàng)目委托外單位開(kāi)發(fā)，這些被委托單位從事研發(fā)工作的研發(fā)人員如何計(jì)算人員數(shù)量？這些人員能不能計(jì)算到我公司的每月平均人員中？

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文和工業(yè)和信息化部 國(guó)家發(fā)展改革委 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第10號(hào)規(guī)定，貴公司的研發(fā)人員需要同公司有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系。受托單位從事研發(fā)工作的研發(fā)人員是受托單位員工，與貴公司無(wú)關(guān)。

Q6、我公司對(duì)員工花名冊(cè)里員工學(xué)歷的占比不太理解，2016年開(kāi)始享受軟件政策，那員工學(xué)歷是否按老政策比例，大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%？

貴公司因?yàn)閺?016年開(kāi)始享受軟件政策，適用于財(cái)稅〔2016〕49號(hào)的老政策，即匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%。

Q7、請(qǐng)問(wèn)我們是軟件企業(yè)，因?yàn)樘潛p所以沒(méi)有用到優(yōu)惠政策，還需要按照12號(hào)文提交材料嗎？

若嚴(yán)格按照財(cái)稅〔2016〕49號(hào)規(guī)定，貴公司因?yàn)樘潛p所以沒(méi)有用到優(yōu)惠政策，則無(wú)需提交材料。

Q8、所得稅是先交后退還是直接免交呢？

財(cái)稅〔2016〕49號(hào)規(guī)定，為切實(shí)加強(qiáng)優(yōu)惠資格認(rèn)定取消后的管理工作，在軟件、集成電路企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，稅務(wù)部門轉(zhuǎn)請(qǐng)發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進(jìn)行核查。對(duì)經(jīng)核查不符合軟件、集成電路企業(yè)條件的，由稅務(wù)部門追繳其已經(jīng)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法的規(guī)定進(jìn)行處理。因此，軟件企業(yè)是先行享受企業(yè)所得稅減免政策的。

Q9、①比如2018年成立并獲利，2021年才申報(bào)軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案，起始時(shí)間是從2018年算嗎？并且連續(xù)的五年嗎？如果有一年不滿足條件，怎么算？

②如上，2018年已經(jīng)交的所得稅，按軟件部分計(jì)算退給企業(yè)是嗎？

③享受2免3減半，就不能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠是嗎？

①企業(yè)2018年成立并獲利，則軟件企業(yè)享受兩免三減半的時(shí)間從2018年起算，享受年度為2018年-2022年。如果有一年不滿足條件，則該年度無(wú)法享受優(yōu)惠。

②若沒(méi)有提交2018年度材料，則視為沒(méi)有審核通過(guò)無(wú)法享受稅收優(yōu)惠。

③所得稅優(yōu)惠政策和小型微利企業(yè)優(yōu)惠，兩者只可選其一享受。