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一、最新的小微企業(yè)優(yōu)惠政策

根據(jù)關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）：

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，自2021年1月1日起施行，2022年12月31日終止執(zhí)行。即對于符合條件的小型微利企業(yè)，應(yīng)納稅額不超過100萬元的部分，實際所得稅稅率只有2.5%。

二、會計利潤和應(yīng)納稅所得額的關(guān)系

應(yīng)納稅所得額=會計利潤+相關(guān)應(yīng)納稅調(diào)節(jié)事項

主要常見的應(yīng)納稅調(diào)節(jié)事項有：以前年度的稅務(wù)虧損（調(diào)減）、固定資產(chǎn)加速折舊（調(diào)減）、研發(fā)費用加計扣除（調(diào)減）、業(yè)務(wù)招待費（調(diào)增）、沒有取得正規(guī)發(fā)票的費用或成本支出（調(diào)增）、行政罰款支持（調(diào)增）

一定要明白，小微企業(yè)的100萬元是指應(yīng)納稅所得額。

三、案例介紹

某公司2021年度預(yù)計利潤總額為140萬元，公司在2020年12月采購了新的機器設(shè)備，設(shè)備采購款為90萬元（不含稅，殘值率為0），那么對于該新采購的設(shè)備，公司是否應(yīng)選擇加速折舊呢？

解析：根據(jù)最新的稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)可以進行加速折舊。比如：

1、 公司選擇一次性在2021年進行折舊，則2021年度的應(yīng)納稅所得額為：

140-90=50萬元。

公司2021年度應(yīng)繳納的所得稅費用為：

50*2.5%=1.25萬元。

2、 公司選擇3年進行折舊，則2021年度的應(yīng)納稅所得額為：

140-90/3=110萬元。

公司2021年度應(yīng)繳納的所得稅費用為：

100*2.5%+(110-100)*10%=3.5萬元。

比選擇加速折舊多繳納了2.25萬元的企業(yè)所得稅。

提醒注意：是否選擇加速折舊或企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，有結(jié)合公司的實際情況進行合理的籌劃。如果應(yīng)納稅所得額2021年度本來就小于100萬，也無需選擇加速折舊，同時，還有考慮以后年度的經(jīng)營情況綜合考慮。

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