我們都知道，稅收優(yōu)惠是一個稅種的重要組成部分，其體現(xiàn)了國家對產(chǎn)業(yè)的態(tài)度和對某些群體的照顧。同時，由于稅收優(yōu)惠涉及到能讓納稅人少繳甚至不繳納相關稅款，所以也是稅收風險頻繁發(fā)生的“重災區(qū)”。

具體的風險點有如下幾項：

一、免稅業(yè)務與應稅業(yè)務收入劃分不清或故意混淆少繳增值稅的風險

稅法規(guī)定，企業(yè)應就免征增值稅的項目進行備案，并就免稅收入與應稅收入分開核算。企業(yè)可能存在未按規(guī)定備案、未按規(guī)定分別核算或者故意混淆應稅收入和免稅收入，少繳增值稅的風險。

風險自查思路和方法：根據(jù)企業(yè)自身業(yè)務類型及實際發(fā)生情況，梳理免稅收入和應稅收入各自的銷售金額，自查“主營業(yè)務收入”等科目明細賬，并核對納稅申報表，核實是否對應稅收入與免稅收入進行單獨核算，是否據(jù)實申報免稅收入與應稅收入金額，是否存在將應稅收入混淆到免稅收入中進行申報，少繳增值稅的情形。

二、擴大免稅范圍少繳增值稅風險

企業(yè)可能存在將應稅商品錯誤適用免稅處理。例如，企業(yè)外購綠化苗木，未經(jīng)種植后直接對外銷售的，企業(yè)誤將其作為自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品進行免稅申報，少繳增值稅。

風險自查思路和方法：結(jié)合企業(yè)自身的業(yè)務類型和業(yè)務流程，確定銷售商品的種類及適用稅率；重點自查免稅范圍容易錯誤的商品，例如自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品等；自查“主營業(yè)務收入”、“庫存商品”等科目明細賬，比對產(chǎn)品出庫單據(jù)，核實是否存在擴大免稅范圍，將應稅商品收入計入免稅商品收入少繳納增值稅的情況。

三、國債、地方政府債券轉(zhuǎn)讓收入混淆為利息收入少繳增值稅風險

根據(jù)稅法規(guī)定，國債、地方政府債券利息收入享受免征增值稅的待遇，但轉(zhuǎn)讓收入屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，按規(guī)定應繳納增值稅。企業(yè)可能存在未分別核算或者混淆國債、地方政府債券轉(zhuǎn)讓收入與利息收入，一并享受免稅優(yōu)惠的風險。

風險自查思路和方法：自查國債、地方政府債券合同資料，交易交割單，交易臺賬等；自查“投資收益”明細賬，是否分別核算國債、地方政府債券轉(zhuǎn)讓收益與利息收入；將業(yè)務交割單、交易臺賬等與增值稅納稅申報表及其附列資料進行比對分析，核實是否存在將應稅的轉(zhuǎn)讓收入作為免稅利息收入處理，少繳增值稅的情況。

四、將結(jié)構性存款等保本型理財產(chǎn)品的理財收益（利息）誤作為不征收增值稅的存款利息少繳增值稅風險

企業(yè)將閑置資金投資與銀行的結(jié)構性存款等理財產(chǎn)品，投資期間取得的利息收入，如果結(jié)構性存款有保本承諾，應將利息收入作為應稅收入繳納增值稅。企業(yè)可能存在將上述應稅的結(jié)構性存款利息收入作為不征收增值稅的存款利息收入少繳增值稅的風險。

風險自查思路和方法：自查所購買的結(jié)構性存款等理財產(chǎn)品的相關合同，核實理財產(chǎn)品是否存在保本承諾，結(jié)合增值稅納稅申報表進行比對分析，核實是否存在將有保本承諾的結(jié)構性存款利息收益作為不征收增值稅的存款利息少繳增值稅的情況。

以上，和大家分享了四個稅收優(yōu)惠類的風險點。接下來分享容易導致風險的稅收優(yōu)惠事項。

一、將不符合免稅規(guī)定的關聯(lián)方資金無償占用行為作為集團內(nèi)企業(yè)之間無償借貸資金免征增值稅風險

稅法規(guī)定，自2019年2月1日至2023年12月31日，企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。企業(yè)可能存在將與非企業(yè)集團內(nèi)的關聯(lián)企業(yè)之間的資金無償借貸行為，混淆享受免征增值稅優(yōu)惠，導致未視同銷售貸款服務少繳增值稅的風險。

風險自查思路和方法：自查與本企業(yè)存在關聯(lián)關系的單位和個人，自查“其他應收款”等往來賬款明細賬，核實是否存在與關聯(lián)方之間的資金無償借貸行為；結(jié)合國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)中，本企業(yè)與關聯(lián)方的集團成員信息，確定發(fā)生資金無償借貸行為的雙方是否屬于集團內(nèi)成員單位，核實是否存在將與非集團內(nèi)成員單位的關聯(lián)方之間的資金無償借貸行為，混淆享受免征增值稅優(yōu)惠，少繳增值稅的情況。

二、未按規(guī)定單獨核算或合理劃分資源綜合利用增值稅即征即退產(chǎn)品的進項稅額，少繳增值稅風險

根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)應單獨核算適用增值稅即征即退政策的資源綜合利用產(chǎn)品和勞務的銷售額和應納稅額。企業(yè)可能存在未單獨核算上述產(chǎn)品和勞務對應的進項稅額，或進項稅額劃分不合理，導致多退還增值稅的風險。

風險自查思路和方法：自查申報資料，分析資源綜合利用即征即退產(chǎn)品的種類和性質(zhì)。自查“主營業(yè)務收入”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等明細賬，核實是否單獨核算資源綜合利用產(chǎn)品的銷售額和應納稅額，結(jié)合本企業(yè)資源綜合利用產(chǎn)品生產(chǎn)流程，判斷進項稅額中需要分攤計入資源綜合利用產(chǎn)品的部分，核實進項稅額分攤的計算及處理是否符合稅法規(guī)定。

三、企業(yè)違反稅收、環(huán)保法律法規(guī)受到處罰，導致不符合享受資源綜合利用即征即退優(yōu)惠，但未按規(guī)定停止享受，多退增值稅風險

納稅人違反稅收、環(huán)保的法律法規(guī)受到處罰（警告、或單次1萬元以下罰款除外）的，自處罰決定下達的次月起36個月內(nèi)，不得享受資源綜合利用即征即退政策。企業(yè)可能存在受到處罰后，仍違規(guī)享受即征即退政策，多退增值稅的風險。

風險自查思路和方法：自查本企業(yè)受到行政處罰的情況，核實是否存在因違反環(huán)保法律法規(guī)受到一萬元以上罰款的情況，核實是否在受到處罰后及時告知稅務機關并停止享受即征即退政策。

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來源：戴木水 稅月有情