最近，有粉絲問小編這樣一個(gè)問題：

“老師，為什么我們公司取得了水電費(fèi)的專用發(fā)票，稅務(wù)局卻不允許全額抵扣呢？”

到底什么原因呢？

01

大概率是因?yàn)?/span>

公司兼營不同計(jì)稅項(xiàng)目

因?yàn)榉劢z沒有交代自己公司的行業(yè)等背景信息，沒有辦法做很詳細(xì)的回答，但是大概率是這樣一個(gè)原因：

公司兼有增值稅的簡易計(jì)稅項(xiàng)目和一般計(jì)稅項(xiàng)目。

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件1第二十七條的規(guī)定：

“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一） 用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。”

……

第二十九條的規(guī)定：

“適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算?！?/span>

也就是說，如果該公司同時(shí)兼營了增值稅的簡易計(jì)稅項(xiàng)目和一般計(jì)稅項(xiàng)目，而辦公室的水電費(fèi)又同時(shí)用在兩個(gè)項(xiàng)目上，那么對應(yīng)簡易計(jì)稅的那部分，是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，因此就出現(xiàn)了有專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額卻不能全額抵扣的情況。

02

什么是簡易計(jì)稅？

簡易征收的范圍有哪些？

1、 什么是簡易計(jì)稅

簡易計(jì)稅方法是增值稅計(jì)稅方法中的一種，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算稅額，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)稅方法。

在簡易計(jì)稅法下：

增值稅應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

2、簡易征收的范圍

另外，也有部分行為可選擇簡易計(jì)稅方法，如圖所示：

03

注意！

簡易計(jì)稅的要求與賬務(wù)處理

一、 簡易計(jì)稅方法的要求

一般納稅人如果采用了簡易計(jì)稅方式，需要注意稅法中的三個(gè)要求：

一是簡易計(jì)稅項(xiàng)目要單獨(dú)核算。根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))的規(guī)定，增值稅一般納稅人簡易計(jì)稅辦法的，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“簡易計(jì)稅”明細(xì)科目?！昂喴子?jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

二是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

三是一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

二、 簡易計(jì)稅的相關(guān)賬務(wù)處理

一般納稅人簡易計(jì)稅會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等科目

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等科目

應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅

繳納稅款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅

貸：銀行存款

04

還有哪些情況

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

主要有以下5種情形：

一、扣稅憑證不合規(guī)

二、非生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目

三、非正常損失項(xiàng)目

四、購進(jìn)的四項(xiàng)服務(wù)

五、其他情形