河南商報(bào)記者 陳薇

隨著增值稅相關(guān)改革措施推出，增值稅立法條件逐漸成熟。近日，醞釀已久的《中華人民共和國(guó)增值稅法(征求意見(jiàn)稿)》開(kāi)始面向公眾征求意見(jiàn)。

由于法律的穩(wěn)定、不可隨意更改等特性，增值稅立法，將有利于使得市場(chǎng)主體有較為穩(wěn)定的稅收優(yōu)惠預(yù)期，多行業(yè)也將受益于增值稅立法。

增值稅法征求意見(jiàn)稿公布

作為我國(guó)第一大稅種，增值稅立法的腳步越來(lái)越近。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局11月27日公布《中華人民共和國(guó)增值稅法(征求意見(jiàn)稿)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征求意見(jiàn)稿》），共9章47條向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。公眾可以在12月26日前提出意見(jiàn)。

2016年，我國(guó)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(營(yíng)改增)試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部原營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入增值稅征稅。

營(yíng)改增之后，增值稅在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中起著更加重要的地位。財(cái)政部最新數(shù)據(jù)顯示，2019年1-10月，國(guó)內(nèi)增值稅完成54346億元，同比增長(zhǎng)3.2%，國(guó)內(nèi)增值稅占到同期稅收收入141514億元的38.4%。

經(jīng)過(guò)改革，中國(guó)已經(jīng)基本建立了現(xiàn)代增值稅制度，增值稅相關(guān)改革措施已基本全部推出，增值稅立法也醞釀許久并且條件逐漸成熟。

增值稅三檔稅率寫(xiě)進(jìn)法律

《征求意見(jiàn)稿》首先明確增值稅的征稅范圍為：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅交易，以及進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅。

企業(yè)非常關(guān)注的稅率，也寫(xiě)入了法律。這次增值稅立法中，平移了暫行條例中確定的13%、9%、6%的稅率，其中，銷(xiāo)售貨物、加工修理修配服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)以及進(jìn)口貨物等適用稅率為13%；銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品等貨物的適用稅率為9%；銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、金融商品的適用稅率為6%。同時(shí)，明確增值稅征收率為3%。

“將稅率與征收率寫(xiě)入稅法，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)吃了一顆定心丸?！痹谡劶霸鲋刀惲⒎〞r(shí)，畢馬威一位關(guān)注增值稅立法的稅務(wù)專(zhuān)家說(shuō)，相對(duì)于暫行條例，法律的穩(wěn)定、不可隨意更改等特性，使得市場(chǎng)主體對(duì)稅收政策有較為穩(wěn)定的預(yù)期。

在法定原則下，納稅人的財(cái)產(chǎn)也會(huì)受到法律的嚴(yán)格保護(hù)，稅收分配調(diào)節(jié)更具法律剛性，這也是我國(guó)這些年稅收立法的初衷。

居民生活服務(wù)行業(yè)或?qū)⑹芤?/h1>

借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，《征求意見(jiàn)稿》規(guī)定，在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易且季銷(xiāo)售額達(dá)30萬(wàn)元的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。

季度銷(xiāo)售額未達(dá)到30萬(wàn)元的不是增值稅納稅人，但可以自愿選擇登記為增值稅納稅人繳納增值稅。

從今年1月起，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（即季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。而《征求意見(jiàn)稿》的上述規(guī)定，可以看成是將這一稅收優(yōu)惠寫(xiě)入了稅法，未來(lái)這種優(yōu)惠將持續(xù)下去。

同時(shí)，《征求意見(jiàn)稿》中將增值稅的計(jì)稅期間規(guī)定為十日、十五日、一個(gè)月、一個(gè)季度或者半年。納稅人的具體計(jì)稅期間，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。

“半年的計(jì)稅期間這一條是新加入的，我個(gè)人認(rèn)為非常合理?！倍悇?wù)專(zhuān)家王國(guó)娜說(shuō)，這將進(jìn)一步減少納稅人辦稅頻次，減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)。

對(duì)生活服務(wù)行業(yè)是非常大的利好，王國(guó)娜說(shuō)，不僅稅收優(yōu)惠固定，而且不用頻繁地進(jìn)行申報(bào)，從稅收方面非常友好地鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)。

會(huì)展、旅游行業(yè)將受益

《征求意見(jiàn)稿》中，對(duì)于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的完善，對(duì)旅游、會(huì)展等行業(yè)也將是利好。

其中明確，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的情形之一是：購(gòu)進(jìn)并直接用于消費(fèi)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。與現(xiàn)行的法規(guī)相比，新增了“購(gòu)進(jìn)并直接用于消費(fèi)”這一表述。

河南祥瑞會(huì)務(wù)公司人士表示，會(huì)務(wù)公司在執(zhí)行活動(dòng)時(shí)，會(huì)采購(gòu)大量餐飲服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)等項(xiàng)目，但這些項(xiàng)目并非用于會(huì)務(wù)公司直接消費(fèi)，而是用于公司幫助客戶(hù)活動(dòng)執(zhí)行這個(gè)最終產(chǎn)品。但按照現(xiàn)行的規(guī)定，這部分采購(gòu)成本即使獲得了增值稅發(fā)票，但相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額全部不得抵扣。

按照《征求意見(jiàn)稿》這一新表述，他感覺(jué)以后這部分采購(gòu)產(chǎn)生的稅有抵扣的可能。這一改變不僅對(duì)他這樣的會(huì)務(wù)公司，同時(shí)對(duì)餐飲等服務(wù)采購(gòu)需求比較大的餐飲平臺(tái)企業(yè)、旅游業(yè)企業(yè)、會(huì)展業(yè)企業(yè)等，都將有可能形成利好。

鏈接：我國(guó)18種稅目前立法情況一覽

2016年5月1日起，全面推行“營(yíng)改增”，2018年1月1日起施行環(huán)保稅后，我國(guó)目前現(xiàn)行的稅種共18個(gè)：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車(chē)船使用稅、船舶噸稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。

目前有個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、車(chē)船稅和環(huán)保稅、煙葉稅、耕地占用稅、船舶噸稅、車(chē)輛購(gòu)置稅這8個(gè)稅種通過(guò)全國(guó)人大立法，其他稅收事項(xiàng)都是依靠行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件來(lái)規(guī)定。

（河南商報(bào)見(jiàn)習(xí)編輯 王紅春 張惟一）