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增值稅16%什么時候開始執(zhí)行

更新時間: 2024.11.23 17:40 閱讀:

第十三屆全國人民代表大會第二次會議3月5日上午在北京人民大會堂開幕,總理3月5日在作政府工作報告時說,要實施更大規(guī)模的減稅,重點降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負擔(dān)。深化增值稅改革:

將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的增值稅稅率降至13%;

將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的增值稅稅率降至9%,確保主要行業(yè)稅負明顯降低;保持6%一檔的稅率不變,但通過采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施,確保所有行業(yè)稅負只減不增,繼續(xù)向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。

4月1日起,上述稅率調(diào)整將正式實施?。?!

然而,對于稅率的調(diào)整,可能會給企業(yè)履行合同帶來潛在的法律風(fēng)險。這是基于增值稅固有的特性,即增值稅系價外稅,以下圖某企業(yè)16%的增值稅稅率為例,我們通??吹皆鲋刀惏l(fā)票中有商品的單價、數(shù)量、金額以及稅率、稅款,價稅合計即為我們出售給買方的最終的價格。

即:商品的總價(價稅合計)=商品金額+商品金額*16%=商品金額*(1+16%)

根據(jù)商業(yè)慣例,企業(yè)報價一般為含稅價格,在稅率沒有調(diào)整前,對于企業(yè)來說,通常是已知的固定的稅率,據(jù)此我們可以推算商品不含稅的價格,即不含稅價格=含稅價格/(1+稅率)。從2019年4月1日起制造業(yè)稅率下調(diào)后三個百分點后,如果含稅價格仍然不變,意味著不含稅價格上升

舉個例子說明,增值稅稅率調(diào)整,對于買賣雙方的影響:

1、如果A公司,賣了一批16%稅率的貨物給B公司,合同約定含稅售價為580萬元

(1)16%稅率下:

B公司則需要支付給A公司:580萬元

A公司的銷項稅額為:580萬/(1+16%)*16%=80萬

(2)稅率降至13%后:

B公司仍需要支付給A公司:580萬元

A公司的銷項稅額變成:580/(1+13%)*13%≈66.7萬

A公司獲利80-66.7=13.3萬,意味著B公司可抵扣的稅款減少13.3萬。

2、同樣的A、B公司,如果合同約定不含稅售價為500萬元

(1)16%稅率下,B公司支付A公司金額為:580萬

(2)13%稅率下,B公司只需支付公司A:565萬

B公司可少支付580-565=15萬元!

那么,對于2019年4月1日之前簽署的合同,并在2019年4月1日以后開具增值稅發(fā)票的情形。由于稅率的調(diào)整,意味著買方可以認證抵扣的稅款減少,作為買方,是否可以依法少付相應(yīng)的稅率降低部分的款項?在此筆者不發(fā)表意見,歡迎大家留言發(fā)表評論!

因此,在增值稅下調(diào)的情況下,合同約定含稅價對于賣方來說比較合算,不含稅價對買方來說比較合算,為避免合同履行中產(chǎn)生這種不必要的糾紛,隆安律師事務(wù)所吳取彬律師特別提醒:

從今天起簽署合同,應(yīng)該增加一個特別條款,即價稅特別條款,可以在合同中這樣約定:

本合同約定的價格為含稅價格,在合同履行期間,不因國家稅率的調(diào)整而調(diào)整。

或本合同約定價格為不含稅價格,不含稅價格不因國家稅率變化而變化,若在合同履行期間,如遇國家的稅率調(diào)整,則價稅合計相應(yīng)調(diào)整,以開具發(fā)票的時間為準。

特別提示:上述條款的選擇適用,企業(yè)應(yīng)根據(jù)合同具體情況而定。

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