大家好，我是Henry老師。

今天和大家聊聊“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)。

一．一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式=當(dāng)期銷(xiāo)售額×適用稅率

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的法定憑證：（如果題目出現(xiàn)以下法定憑證，憑證上的金額都可以抵扣）

二．含稅計(jì)稅價(jià)計(jì)算公式

含稅價(jià) = 不含稅價(jià) ×（1+適用稅率）

拓展：不含稅價(jià)=含稅價(jià)÷（1+適用稅率）

三．增值稅核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目有哪些呢？

這里就是Henry老師撰寫(xiě)本文的主要目的，想為大家梳理一下在進(jìn)行增值稅核算時(shí)應(yīng)該設(shè)置的二級(jí)明細(xì)科目有哪些。

1. 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

2．“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”

或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)交的增值稅額，以及當(dāng)月交納以

前期間未交的增值稅稅額。

3．“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，Henry老師舉一個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)的例子幫助大家理解。房地產(chǎn)商出售樓盤(pán)采用的是“預(yù)售”方式。即先收錢(qián)，后交付房產(chǎn)。此時(shí)根據(jù)“應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”，發(fā)現(xiàn)只有銷(xiāo)項(xiàng)稅額，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額，無(wú)法抵扣增值稅。就需要預(yù)交增值稅，需通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”來(lái)核算應(yīng)預(yù)交的增值稅稅額。

4．“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑

證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

額。

5．“應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)

證而不得從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額

中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符

結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額。

6．“應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修

配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入或者利得；但尚未發(fā)生增值稅納稅義

務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增值稅稅額。

這里理解得關(guān)鍵是“待轉(zhuǎn)”，即等待轉(zhuǎn)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

7．“應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增

值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。舉個(gè)例子，你出售一套20年前的房子，這時(shí)就可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，因?yàn)楫?dāng)時(shí)出售房子依然收取的是營(yíng)業(yè)稅，而現(xiàn)在則把營(yíng)業(yè)稅取消了。

8．“應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融

商品發(fā)生的增值稅額。

9．“應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)

的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

以上內(nèi)容僅供參考。

今天就聊到這里。關(guān)注Henry老師，備考不迷路！