一般納稅人增值稅科目設(shè)置，應(yīng)交稅費二級科目有哪些？

1、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅：二級科目下面有進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出、已交稅金、銷項稅額抵減、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、出口退稅、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅。

“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額;

“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額;

“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當月已交納的應(yīng)交增值稅額;

“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額;

“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額;

“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額;

“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額;

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月應(yīng)交未交或多交的增值稅額。

2、“應(yīng)交稅費——未交增值稅”

核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)繳增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

3、“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”

一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

4、“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”

核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅。

5、“應(yīng)交稅費——待認證進項稅額”

核算一般納稅人由于未取得增值稅扣稅憑證或未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

6、“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”

核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

7、“應(yīng)交稅費——簡易計稅”

核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

8、“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”

核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

9、“應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅”

核算納稅人購進在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

例題：某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期購入一批材料增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為 15.6 萬元，材料價款為 120 萬元。材料已入庫，貨款已經(jīng)支付（假如該企業(yè)材料采用實際成本進行核算）。材料入庫后，該企業(yè)將該批材料全部用于發(fā)放職工福利。根據(jù)該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)可作如下賬務(wù)處理：

材料入庫時：

借：原材料 1 200 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）156 000

貸：銀行存款 1 356 000

用于發(fā)放職工福利時：

借：應(yīng)付職工薪酬 1 356 000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）156 000

原材料 1 200 000

例題：某客運場站為增值稅一般納稅人，為客運公司提供客源組織、售票、檢票、發(fā)車、運費結(jié)算等服務(wù)。該企業(yè)采用差額征稅的方式，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。本期該企業(yè)向旅客收取車票款項 530 000 元，應(yīng)向客運公司支付 477000 元，剩下的 53 000 元中，50 000 元作為銷售額，3 000 元為增值稅銷項稅額。根據(jù)該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)可作如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款 530 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3 000

應(yīng)付賬款 477 000

例題：某旅游企業(yè)為增值稅一般納稅人，選擇差額征稅的方式。該企業(yè)本期向旅游服務(wù)購買方收取的含稅價款為 530 000 元（含增值稅 30 000 元），應(yīng)支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用和其他單位的相關(guān)費用為 424 000 元，其中因允許扣除銷售額而減少的銷項稅額 24 000 元。假設(shè)該旅游企業(yè)采用總額法確認收入，根據(jù)該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)可作如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款 530 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）30 000

借：主營業(yè)務(wù)成本 400 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）24 000

貸：應(yīng)付賬款 424 000

例題：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人。企業(yè) 2×17 年 5 月預(yù)售房地產(chǎn)項目收取的總價款為 1 410 萬元（不含增值稅），該項目預(yù)計 2×18 年 9 月交房，企業(yè)按照 3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。當月，該企業(yè)向購房者交付其認購的另一房地產(chǎn)項目，交房項目的總價款為 2 265 萬元（其中，銷項稅額為 165 萬元，已預(yù)繳 113.25 萬元），購房者已于 2×16 年 7 月預(yù)交了房款且該企業(yè)預(yù)繳了增值稅。不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費。根據(jù)該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)可作如下賬務(wù)處理：

企業(yè)預(yù)售第一個房地產(chǎn)項目時：

借：銀行存款 14 100 000

貸：合同負債 14 100 000

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅423 000（14 100 000×3%）

貸：銀行存款 423 000

企業(yè)預(yù)售另一房地產(chǎn)項目時：

借：銀行存款 22 650 000

貸：合同負債 21 000 000

應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額 1 650 000

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 1 132 500

貸：銀行存款 1 132 500

企業(yè)交付另一房地產(chǎn)項目時:

借：合同負債 21 000 000

應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額 1 650 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 21 000 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1 650 000

月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 1 132 500

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 1 132 500

例題：某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，5月從某企業(yè)購入設(shè)備作為行政辦公場所，按固定資產(chǎn)核算。該企業(yè)為購置該項設(shè)備共支付價款 8 000 元，增值稅稅額為1040元，當月取得增值稅專用發(fā)票，但是會計因為疏忽沒有認證，根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，工業(yè)企業(yè)對上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn) 8 000

應(yīng)交稅費——待認證進項稅額1040

貸：銀行存款 9040