【案例概況】

A公司為增值稅一般納稅人，主要從事不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、物業(yè)管理等業(yè)務(wù)，依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第54號，其向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅，故A公司每月均申報按簡易辦法計稅銷售額。一天，正在辦公的財務(wù)負(fù)責(zé)人小李接到稅務(wù)局電話，告訴她A公司存在進(jìn)項轉(zhuǎn)出申報異常問題，需要立即處理。

稅務(wù)人員告知小李，用于簡易計稅的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，兼營簡易計稅方法計稅項目無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照銷售額比例計算不得抵扣的進(jìn)項稅額，并在增值稅申報表進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出欄次填列相應(yīng)金額。

小李恍然大悟：“公司轉(zhuǎn)售水費業(yè)務(wù)適用簡易計稅，但公司所取得的進(jìn)項稅額確實未按簡易計稅項目和一般計稅項目單獨核算，在賬目處理上確實是疏忽了?！痹诙悇?wù)人員的輔導(dǎo)下，小李及時修改了增值稅申報表。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國增值稅暫行條例》：

第十條　下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);

(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項目。