一、道路通行費

橋、閘通行費計算可抵扣的進項稅額公式:

橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

賬務處理

借:管理費用或銷售費用——車輛費用(過路費)

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金

二、國內(nèi)旅客運輸服務

國內(nèi)旅客運輸服務可抵扣進項稅額的計算方法:

1、航空運輸電子客票行程單

例:一般納稅人公司銷售部員工胡剛,2020年4月1日到廈門出差,乘坐國內(nèi)某航空公司航班支付航空機票款1900元,燃油費附加100元,計算其報銷時可以抵扣的進項稅額。

國內(nèi)航空旅客運輸進項稅額

=(票價+燃油附加)/(1+9%%)×9% =(1900+100)/(1+9%)×9%=2000/1.09x0.09

=165.14(元)賬務處理

借:銷售費用一—差旅費1834.86

應交稅費—一應交增值稅(進項稅額)165.14

貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金等2000

2、國內(nèi)旅客運輸服務鐵路車票

例:2019年4月份一般納稅人 A 公司行政部門取得一張員工出差高鐵票218元,計算其報銷時可以抵扣的進項稅額。

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=218÷(1+9%)×9%

=18(元)

報銷高鐵票時的賬務處理

借:管理費用——差旅費200

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)18

貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金218