一、問(wèn)：出口已使用過(guò)的設(shè)備能退稅嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）第七條:

出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，以及營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，如果屬于未計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的已使用過(guò)的設(shè)備，均實(shí)行增值稅免退稅辦法。

二、問(wèn)：符合退稅條件的，應(yīng)如何申報(bào)退稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）第七條：

出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)申報(bào)退稅。申報(bào)退稅時(shí)應(yīng)填報(bào)《出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.出口貨物報(bào)關(guān)單；

2.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議；

3.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)；

5.《出口已使用過(guò)的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》（見(jiàn)附件20）；

6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

三、問(wèn)：出口“已使用過(guò)的”設(shè)備，具體應(yīng)如何計(jì)算退稅額呢？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第四條：

出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的設(shè)備增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按下列公式確定：

退（免）稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格×已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過(guò)的設(shè)備原值

已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過(guò)的設(shè)備原值-已使用過(guò)的設(shè)備已提累計(jì)折舊

已使用過(guò)的設(shè)備，是指出口企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

舉例說(shuō)明

某研究院2017年12月年購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備含稅價(jià)11.7萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，2019年12月，該研究院將該設(shè)備出口，已知該設(shè)備的退稅率為13%，請(qǐng)問(wèn)可以申請(qǐng)多少退稅？該舊設(shè)備的原值為11.7萬(wàn)元。該舊設(shè)備已計(jì)提折舊=11.7×（2/10）=2.34

該舊設(shè)備凈值=11.7-2.34=9.36

該設(shè)備的退稅計(jì)稅依據(jù)=11.7/1.17×（9.36/11.7）=8

該設(shè)備應(yīng)退稅額=8×13%=1.04萬(wàn)元

1. 出口已使用設(shè)備申報(bào)如何在系統(tǒng)里面操作？

答：（一）離線版退稅申報(bào)系統(tǒng)操作步驟

步驟1：向?qū)?出口已使用設(shè)備-“出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)表”，點(diǎn)擊增加錄入；

步驟2：向?qū)?出口已使用設(shè)備-生成出口已使用設(shè)備申報(bào)-生成出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)-“出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)”，填寫對(duì)應(yīng)所屬期生成數(shù)據(jù)；

生成后的數(shù)據(jù)進(jìn)行上傳申報(bào)即可。

（二）在線版退稅申報(bào)系統(tǒng)操作步驟

步驟1：登陸電子稅務(wù)局-我要辦稅-出口退稅管理-出口退（免）稅申報(bào)-出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)-在線申報(bào)-“出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)” ，點(diǎn)擊新建錄入數(shù)據(jù)信息；

步驟2：退稅申報(bào)-“出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)”-數(shù)據(jù)申報(bào)，點(diǎn)擊“生成申報(bào)數(shù)據(jù)”按鈕，輸入正確的所屬期，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕，可生成申報(bào)數(shù)據(jù)；

步驟3：退稅申報(bào)-“出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)”-數(shù)據(jù)申報(bào)，勾選生成的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)自檢”按鈕。

步驟4：退稅申報(bào)-“出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)”-數(shù)據(jù)申報(bào)，勾選數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“正式申報(bào)”按鈕，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕，可將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為正式申報(bào)；

五、出口“已使用過(guò)的”設(shè)備，該設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票，可以申請(qǐng)退稅嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第六條：

購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)但其他相關(guān)單證齊全的已使用過(guò)的設(shè)備，適用免稅政策。

內(nèi)容參考：廣東稅務(wù)