近期，有不少企業(yè)因?yàn)楦鞣N“無(wú)償”行為被罰！

案例一：

嘉興***有限公司2016年至2018年無(wú)償借款未按金融服務(wù)視同銷售服務(wù)申報(bào)收入少繳納稅款，少繳納增值稅合計(jì)11463.56元，少繳納城市維護(hù)建設(shè)稅合計(jì)802.46元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，我局決定對(duì)該單位處少繳稅款12266.02元百分之五十罰款6133.01元。

案例二：

未按規(guī)定視同銷售確認(rèn)2016年至2018年借款利息收入及確認(rèn)車輛銷售收入，以虛假的納稅申報(bào)少繳少繳增值稅99648.88元、城市維護(hù)建設(shè)稅6975.41元、印花稅23.3元、企業(yè)所得稅37061.04元。上述行為已構(gòu)成偷稅。2016年至2018年未按規(guī)定代扣個(gè)人所得稅16493.71元。

在公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，我們經(jīng)常會(huì)遇到無(wú)償借款、無(wú)償贈(zèng)送禮物等情況，很多老板覺得既然是無(wú)償?shù)?，也就不用?bào)稅了。

殊不知，即使是“無(wú)償”，也并不是完全不管！也是要進(jìn)行財(cái)稅處理或是申報(bào)的！這8種“無(wú)償”行為是最常見的，一起來(lái)看下：

一、無(wú)償借款

無(wú)償借款最常見的是企業(yè)之間、企業(yè)與個(gè)人之間。企業(yè)間資金借款“無(wú)償”并非“無(wú)稅”，無(wú)償借款，也涉及到增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

一、增值稅的風(fēng)險(xiǎn)

二、企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的無(wú)償借款存在以下2種情形之一的，需要進(jìn)行納稅調(diào)增：

1.企業(yè)的無(wú)償借款不符合獨(dú)立交易原則的；

2.企業(yè)將銀行借款無(wú)償轉(zhuǎn)借給他人使用的。（該行為由于企業(yè)所支付的利息，與企業(yè)取得收入無(wú)關(guān)，因此需要納稅調(diào)增。）

三、個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)財(cái)稅〔2003〕158號(hào)規(guī)定，企業(yè)無(wú)償借款給個(gè)人投資者，在納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

?? 天創(chuàng)提示：自然人無(wú)償借款給企業(yè)，自然人未取得收入，不需要交個(gè)人所得稅。

二、員工免費(fèi)午餐

企業(yè)給職工提供的免費(fèi)午餐，增值稅上不需要視同銷售，但企業(yè)所得稅需要。同時(shí)，如果該集體享受的福利，無(wú)法分?jǐn)偟絺€(gè)人，無(wú)需計(jì)入工資薪金所得計(jì)征個(gè)稅。

?? 天創(chuàng)提示：公司為員工建立的食堂，也需要辦理《食品經(jīng)營(yíng)許可證》，且廚師也需要辦理健康證并嚴(yán)格按照食品生產(chǎn)加工的條件執(zhí)行。

三、無(wú)償贈(zèng)送禮物

企業(yè)向客戶無(wú)償贈(zèng)送禮品，增值稅和企業(yè)所得稅視同銷售，且企業(yè)應(yīng)當(dāng)為取得該禮品的客戶代扣偶然所得20%的個(gè)人所得稅。

?? 天創(chuàng)提示：外購(gòu)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送

1.公司有代扣代繳個(gè)稅的義務(wù)。

2.需要按照視同銷售繳納增值稅的。

3.需要按照視同銷售繳納企業(yè)所得稅的。

四、無(wú)償使用房屋

如果是老板個(gè)人名下的房屋，無(wú)償給公司使用，存在房產(chǎn)稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

· 參考 ·

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)）第一條規(guī)定，無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

?? 天創(chuàng)提示：如確屬于其他個(gè)人無(wú)償提供房屋租賃服務(wù)，不屬于增值稅的征收范圍，不繳納增值稅。

五、企業(yè)間移送貨物

如果同一個(gè)老板有兩家企業(yè)，并將兩家之間商品無(wú)償調(diào)貨，會(huì)涉及增值稅和企業(yè)所得稅：

1.增值稅處理：

需要做視同銷售處理，并且價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，稅局有權(quán)確定銷售額來(lái)計(jì)算增值稅。

2.企業(yè)所得稅處理：

不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

六、公司無(wú)償租賃車輛

企業(yè)老板或者員工個(gè)人的車輛無(wú)償租賃給公司使用，且用于經(jīng)營(yíng)，存在車輛費(fèi)用不得稅前扣除的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

七、免租期的出租房

企業(yè)出租房屋過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)約定一個(gè)免租期，再改免租期內(nèi)，通常來(lái)說(shuō)，增值稅上不視同銷售，不征收增值稅，企業(yè)所得稅上也不確認(rèn)收入，同樣不征收企業(yè)所得稅，但是，房產(chǎn)稅還是要按照房產(chǎn)原值繳納。

八、親屬間無(wú)償贈(zèng)與房屋

親屬間無(wú)償贈(zèng)與房屋，出讓方和受讓方涉及稅種較多，主要的涉稅事項(xiàng)如下：

一、出讓方涉稅處理

二、受讓方涉稅處理

受讓方房屋再買賣：

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額＝（轉(zhuǎn)讓收入－原贈(zèng)與人取得時(shí)原值－其他合理費(fèi)用）×20%