如何判定增值稅納稅義務發(fā)生時間？

是看什么時候發(fā)貨，還是看什么時候收款？

增值稅稅納稅義務發(fā)生時間，其實并不是說發(fā)了貨，就要征增值稅了，也不是說收到款了就要征增值稅了。一般情況，增值稅的納稅義務發(fā)生時間滿足發(fā)貨的條件（提供服務）且收到貨款，即使沒有開票，納稅義務也產(chǎn)生了。但也有特殊的情況，需根據(jù)雙方之間發(fā)生的增值稅應稅（銷售）行為、結算方式和合同約定來判斷。

納稅義務發(fā)生的時間的界定

納稅義務時間的一般規(guī)定：

1、銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天；

（納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的行為，按照國家稅務總局的規(guī)定使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼開具不征稅發(fā)票的情形除外）

2、進口貨物，為報關進口的當天。

3、增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅人義務發(fā)生的當天。

納稅義務時間的具體規(guī)定：

1、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；

2、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；

3、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；

4、采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；

5、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；

6、銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天；

7、納稅人發(fā)生以下視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當天。

（1）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

（2）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

（3）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（4）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（5）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

8、納稅人發(fā)生以下視同銷售的情形，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

（1）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；

（2）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；

（3）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》增值稅納稅義務發(fā)生的時間的規(guī)定：

（1）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

（2）納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

（3）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。

（4）金融企業(yè)，銀行提供貸款服務按期計收利息（納稅人提供貸款服務，一般按月或按季結息）的，結息日當日計收的全部利息收入，均應計入結息日所屬期（增值稅納稅義務發(fā)生時間）的銷售額，按照現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅。

總的來講是“發(fā)生應稅銷售行為的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。進口貨物，為報關進口的當天”。就發(fā)生應稅銷售行為而言，確定其增值稅納稅義務發(fā)生時間的總原則就是，以“收訖銷售款項、取得索取銷售款項憑據(jù)或者發(fā)票開具時間”三者孰先（誰在前）的原則確定。