雖然都是廢舊物資的銷售，但是因為廢舊物資以及企業(yè)情況不同而會計和稅務(wù)處理不同。本文所指廢舊物資銷售單位是指非廢舊物資經(jīng)營單位。

一、廢舊物資的分類情況；根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，廢舊物資一般可分為以下幾種：

1、企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，比如下腳料、邊角余料、報廢不能使用的原輔材料等。

2、企業(yè)管理過程中產(chǎn)生的，比如廢舊的報紙、雜志、紙板等。

3、企業(yè)不再使用或已報廢的固定資產(chǎn)。

二、廢舊物資銷售的增值稅處理

1、一般納稅人2009年1月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，因自身的原因(如開具的是普通發(fā)票)等未能抵扣進(jìn)項稅額的，那么作為舊貨處置時增值稅能否適用“按簡易征收，按征收率3%減按2%”計算呢?

答：對于2009年1月1日后可以抵扣進(jìn)項的固定資產(chǎn)，因自身原因未能抵扣進(jìn)項稅額，比如開具的是普通發(fā)票、不合格的增值稅專用發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票未認(rèn)證;在使用一段時間后以舊貨處置的，不能適用“按簡易征收，按征收率3%減按2%”計算增值稅。

因為財稅(2009)9號明確規(guī)定，一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)可以適用簡易征收的僅限于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。而增值稅暫行條例第十條涉及的固定資產(chǎn)主要包括不動產(chǎn)的固定資產(chǎn)、免征增值稅項目固定資產(chǎn)、集體福利或個人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。

2、一般納稅人下腳料、邊角余料等的銷售適用的稅率可能是13%

對于一般納稅人購進(jìn)的原輔材料屬于稅率為13%農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品的，經(jīng)過簡單加工剩下的下腳料、邊角余料仍然還是屬于農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品的，對外銷售這些廢舊物資適用稅率為13%。

3、我單位是“營改增”一般納稅人單位，適用的稅率是6%。如果我單位處置舊固定資產(chǎn)或其他廢舊物資應(yīng)適用多少稅率呢?

答：對于“營改增”一般納稅人單位，處置使用過的固定資產(chǎn)，也要區(qū)分時間。如果是“營改增”之前購置的，可以按照簡易征收;如果是“營改增”之后購置的，屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額且未抵扣的，可以適用簡易征收;否則按照銷售普通貨物征收，稅率17%。

簡易征收的備案資料有哪些？　

增值稅一般納稅人按簡易辦法備案須提供的材料

1、企業(yè)適用簡易辦法征收書面(打印)申請書(申請內(nèi)容包括:生產(chǎn)上述貨物的原料及生產(chǎn)流程的詳細(xì)說明);

2、《企業(yè)營業(yè)執(zhí)照》副本(復(fù)印件);

3、《增值稅一般納稅人資格證書》(復(fù)印件);

4、有關(guān)部門批準(zhǔn)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的資質(zhì)證明或產(chǎn)品檢驗合格報告(復(fù)印件)。

5、企業(yè)填報《增值稅一般納稅人簡易辦法征收申請備案表》一式二份。

注意事項

企業(yè)提供的復(fù)印件均一式一份，使用A4復(fù)印紙，注明"與原件相符"字樣，并加蓋企業(yè)公章，復(fù)印件需字體清晰可辨，不得折疊，填報內(nèi)容保證真實(shí)、可靠、完整，字跡工整，不得涂改。如審核時發(fā)現(xiàn)填報內(nèi)容不符將不予受理。